Как отразить возврат товара в январе 2023 года, если он был реализован в кредит в декабре 2022 года? (Г. Умрихина, 27 ноября 2023 г.)

Как отразить возврат товара в январе 2023 года, если он был реализован в кредит в декабре 2022 года?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 ноября 2023 г.)

ИП 24 декабря 2022 года отправил товары на сумму 2 500 тыс. тенге своему постоянному покупателю.

Их себестоимость составляла 1 500 тыс. тенге.

При подготовке финансовой отчетности за год, закончившийся 31 декабря 2022 года, эта операция была учтена как продажа в кредит.

В январе 2023 года покупатель решил приобрести половину товаров, а половину вернул.

Какие исправления следует сделать в финансовой отчетности?

Как отразить возврат товара в этой ситуации?

Согласно статье 192 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Метод начисления является методом учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалента.

Налогоплательщик (налоговый агент) на основе налогового учета по итогам налогового периода определяет объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, и исчисляет налоги и платежи в бюджет.

На основании пункта 3 статьи 190 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона РК от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», принципами ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности являются начисление и непрерывность.

Также согласно пункту 4 Правил ведения бухгалтерского учета, утвержденных приказом Министра финансов РК от 31 марта 2015 года № 241, ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на принципах начисления и непрерывности.

По методу начисления операции отражаются в том периоде, в котором фактически произошли, независимо от периода поступления и выплат денежных средств.