Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Как отразить в учете сделку по дарению легкового автомобиля сотруднику ТОО? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 24 октября 2018 г.)
ТОО на основании договора дарения передало сотруднику легковой автотранспорт стоимостью 11 миллионов тенге. Какие налоги необходимо начислить по данной сделке? Какими проводками отразить в учете?
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, оборот по реализации товаров означает передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара. Согласно пункту 2 статьи 369 Налогового кодекса, для целей НДС, к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество. Подпунктом 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса установлено, что, оборот, совершаемый плательщиком НДС, по реализации товаров в РК, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса, является оборотом, облагаемым НДС. Как указано в статье 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является: 1) оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом; 2) оборот по реализации товаров, работ, услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан. Если иное не установлено данной статьей, место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 378 Налогового кодекса. Таким образом, дарение автомобиля сотруднику является безвозмездной передачей товара (даже если такой автомобиль является основным средством), следовательно, облагается НДС. Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 322 Налогового кодекса, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются доходы, начисленные работодателем, являющимся налоговым агентом, и признанные, в том числе в бухгалтерском учете работодателя, в качестве расходов (затрат) в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в том числе, доходы работника в натуральной форме в соответствии со статьей 323 Налогового кодекса. На основании подпункта 3 статьи 323 Налогового кодекса, доходом работника в натуральной форме, подлежащим налогообложению, является стоимость имущества, полученного от работодателя на безвозмездной основе. Согласно статье 325 Налогового кодекса, доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг, определяется в следующем размере с учетом соответствующей суммы налога на добавленную стоимость и акцизов: - балансовой стоимости имущества; Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|