Как в декларации по КПН отражается приход ПГС из производственного цеха? (К. Рахманов, 15 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

КАК В ДЕКЛАРАЦИИ ПО КПН ОТРАЖАЕТСЯ ПРИХОД ПГС ИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ЦЕХА?

Предприятие имеет карьер и добывает песчано-гравийную смесь. Каждый месяц по факту добычи ПГС приходуется на счет 1310 со счета 8011, т. е. уменьшается себестоимость. Как отразить приход ПГС в форме 100.00?

Отдельно приход песчано-гравийной смеси в декларации по КПН формы 100.00 отражать не надо. Приход ПГС на счет 1310 со счетов производственного учета раздела 8000 плана счетов бухгалтерского учета является бухгалтерской операцией.

В основу составления декларации формы 100.00 заложен другой принцип. Согласно ему в строке 100.00.009 указывается себестоимость реализованных (использованных) товаров, стоимость приобретенных работ, услуг, относимых на вычеты в соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса.

В строке 100.00.009 I указывается балансовая стоимость товарно-материальных запасов на начало налогового периода. Указанная строка заполняется согласно данным, определенным по бухгалтерскому балансу на начало налогового периода.

В строке 100.00.009 II указывается балансовая стоимость ТМЗ на конец периода. В их число входит и стоимость ПГС на конец года.

В строке 100.00.009 III указывается стоимость:

- поступивших в течение налогового периода ТМЗ, в том числе приобретенных, полученных безвозмездно, в результате реорганизации путем присоединения, в качестве вклада в уставный капитал, а также поступивших по иным основаниям;

- выполненных работ и оказанных услуг сторонними организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, адвокатами, физическими лицами.

Таким образом, в течение года вся произведенная и реализованная ПГС будет отнесена на вычеты, а стоимость ПГС, которая осталась на конец года на счете 1310, будет относиться на вычеты в следующем налоговом периоде, когда будет реализация данной ПГС.

Так как себестоимость ПГС формируется через счета производственного учета раздела 8000 плана счетов, то при формировании записей при производстве ПГС будут следующие проводки:

Дт 8110 - Кт 3310 на стоимость ТМЗ, работ, услуг, полученных от поставщиков, и использованных при производстве ПГС.

Суммы всех приходов ТМЗ, работ, услуг указываются в строках 100.00.009 III А-Н. И данные расходы в декларации будут разделены на ту часть, которая не относится на вычеты в текущем налоговом периоде (остаток ТМЗ на конец года), и часть, которая будет относиться на вычеты в текущем году (определяется по формуле: остаток ТМЗ на начало года + стоимость всех приходов ТМЗ, работ, услуг - остаток ТМЗ на конец года).

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.