Как корректно отразить начисление отложенных налогов за прошлый период? (Г. Умрихина, 6 июня 2023 г.)

Как корректно отразить начисление отложенных налогов за прошлый период?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 6 июня 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР, являющееся плательщиком НДС должно отражать отложенные налоги по МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

В предыдущие периоды не отражались отложенные налоги в финансовой отчетности.

Были составлены проводки 7710 - 4310 лишь 31 декабря 2022 года на сумму 74 млн тенге.

Но сумма проводки идет за весь период с 2017 года по 2021 год, то есть расход по счету 7710, который должен был ежегодно относиться на расходы, был отражен одной суммой в 2022 году.

Насколько это правильно?

ТОО не имеет возможности ретроспективно вносить корректировки, так как все отчеты сданы. Или необходимо было сделать проводки 5620 - 4310?

Учет отложенных налогов регламентируется МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль».

Для расчета отложенных налогов на каждую отчетную дату необходимо придерживаться следующих расчетных процедур:

- определить балансовые статьи, по которым возникают временные разницы;

- оценить налоговые базы активов и обязательств в соответствии с требованиями налогового законодательства;

- определить временные разницы по каждой статье, путем вычитания налоговой базы активов и обязательств из их балансовой стоимости;

- определить вид временных разниц (налогооблагаемые и вычитаемые);

- рассчитать отложенные налоги в отношении временных разниц:

отложенное налоговое обязательство (ОНО) = налогооблагаемая временная разница × 20%;

отложенный налоговый актив (ОНА) = вычитаемая временная разница × 20%.