Как быть с переплатой НДС на лицевом счете ТОО, которое снято с учета по НДС из-за отсутствия его по месту нахождения? (Ю. Кравченко, 16 февраля 2023 г.)

Как быть с переплатой НДС на лицевом счете ТОО, которое снято с учета по НДС из-за отсутствия его по месту нахождения?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 16 февраля 2023 г.)

ТОО на ОУР, по причине отсутствия по месту нахождения, в ноябре 2022 года было снято с учета по НДС. На лицевом счете ТОО имеется переплата НДС в сумме 5 000 000 тенге. Каковы дальнейшие действия ТОО?

Согласно пункту 4 статьи 208 Налогового кодекса после снятия ТОО с регистрационного учета по НДС на основании решения налогового органа налоговая отчетность по НДС представляется в явочном порядке.

На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот в виде остатков товаров. Если иное не предусмотрено данным подпунктом, оборотом в виде остатков товаров признаются товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет, и которые принадлежат на праве собственности плательщику НДС при снятии его с регистрационного учета по НДС:

- с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС - на дату, предшествующую дате представления такой отчетности;

- по решению налогового органа - на дату, указанную в пункте 6 статьи 85 Налогового кодекса.

В оборот, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, не включается необлагаемый оборот, указанный в подпункте 3 статьи 370 Налогового кодекса.

Размер оборота в виде остатков товаров плательщика НДС определяется в размере балансовой стоимости таких товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота (пункт 4 статья 380 Налогового кодекса).

Для целей пункта 4 статьи 380 Налогового кодекса балансовой стоимостью товара у плательщика НДС является балансовая стоимость товара, подлежащая отражению (отраженная) в бухгалтерском учете такого плательщика НДС, на дату совершения оборота.