Каким образом производятся расчеты между комиссионером и комитентом? (Н. Ахметова, 8 декабря 2021 г.)

Каким образом производятся расчеты между комиссионером и комитентом?

(Н. Ахметова, бухгалтер-практик, профессиональный бухгалтер РК, 8 декабря 2021 г.)

По договору поручения комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента (наша компания) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента. Комитент является плательщиком НДС, а комиссионер не плательщик НДС. Комиссионер от нашего имени реализует услугу онлайн обучения. Покупателями являются физические лица, которые оплачивают услугу онлайн оплатой через Робокассу.

Будет ли комиссионер реализовывать услугу обучения с НДС? Учитывая, что он не является плательщиком НДС? Обязан ли он выписывать счет-фактуру покупателям? Каким образом будут производиться расчеты между комиссионером и комитентом? Какие бухгалтерские документы выписываются между комиссионером и комитентом?

Согласно пункту 1 статьи 375 Налогового кодекса не являются оборотом по реализации комиссионера:

реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг комиссионером по поручению комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

передача комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии;

выполнение работ, оказание услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, за исключением случаев, когда такие работы, услуги являются оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

На основании пункта 9 статьи 381 Налогового кодекса при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером, размер оборота по реализации комиссионера определяется в размере одной из следующих сумм:

его комиссионного вознаграждения без включения в него НДС;

стоимости работ, услуг, являющихся оборотом комиссионера по приобретению работ, услуг от нерезидента.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 402 Налогового кодекса НДС, подлежащий уплате по товарам, работам, услугам, приобретенным для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, не признается НДС, относимым в зачет у комиссионера.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса комиссионер, не являющийся НДС, при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязан выписать счет-фактуру в случаях, установленных статьей 416 Налогового кодекса.