Какие налоговые обязательства возникают при реализации основных средств ТОО на СНР для сельхозпроизводителей? (К. Рахманов, 12 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ТОО НА СНР ДЛЯ СЕЛЬХОЗПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ?

ТОО-1 является сельхозпроизводителем, работает по специальному налоговому режиму, получило услуги, связанные с сельхозпроизводством у ТОО-2 (не является сельхозпроизводителем), образовалась задолженность в пользу ТОО-2. Между ТОО-1 и ТОО-2 произошла договоренность о погашении долга основными средствами (сельхозтехникой, которая числится у ТОО-1 по СНР). Подскажите, должны ли ТОО-1 будут оплачивать НДС и КПН по общеустановленному режиму или по СНР?

Также если ТОО-1 будет производить реализацию основных средств в счет задолженности в пользу ТОО-3, тоже являющемуся сельхозпроизводителем и работающему по СНР, реализация будет проходить по СНР или по общеустановленному?

И как правильно это отразить в 1С Версия 8.3? В случае если в связи с амортизацией остаточная стоимость оказалась значительно меньше реальной стоимости Основного средства, может ли ТОО-1 ставить другую стоимость при реализации, на что должны опираться? Должны ли быть произведена официальная независимая оценка, или же ТОО-1 может самостоятельно поставить цену, которая устроит обе стороны? Как это правильно отразить в 1С Версия 8.3?

Согласно пункту 1 статьи 448 Налогового кодекса:

Специальный налоговый режим распространяется на:

1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по:

производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;

2) деятельность сельскохозяйственных кооперативов по:

производству и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства);

переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;

хранению сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки, предусмотренной абзацем третьим настоящего подпункта;

выполнению вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства, аквакультуры (рыбоводства) для членов такого кооператива;

выполнению (оказанию) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в абзацах втором, третьем и четвертом настоящего подпункта;