Как отразить в учете корректировку НДС на импортируемые товары, ранее отраженного методом зачета? (Г. Умрихина, 27 ноября 2024 г.)

Как отразить в учете корректировку НДС на импортируемые товары, ранее отраженного методом зачета?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 27 ноября 2024 г.)

ТОО (учредители физлицо А и юридическое лицо-нерезидент) купило оборудование в Италии по выпуску газированных напитком стоимостью 3 000 000 евро.

Уплата НДС методом зачета.

Это оборудование сдается в аренду производителю - другому ТОО, где учредитель (физлицо А).

Может ТОО сдавать в аренду данное оборудование, если НДС был уплачен методом зачета?

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса уплата НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком НДС, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 Налогового кодекса, не предназначенных для дальнейшей реализации.

Таким образом ввозимые товары, по которым можно применить положения статьи 427 Налогового кодекса, не могут быть проданы. Они должны быть использованы в собственной деятельности налогоплательщика в течение пяти лет (второй абзац пункта 4 статьи 427 Налогового кодекса).

В случае нарушения в течение пяти лет (с 1 июля 2022 года) с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных пунктами 1 и 2 статьи 427 Налогового кодекса, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством РК.

Таким образом, налогоплательщик в случае нарушения положения статьи 427 Налогового кодекса должен будет сдать дополнительную ГТД, согласно которой будет произведено начисление НДС к уплате и пени по КБК 105102 (НДС на товары, импортируемые на территорию РК, кроме НДС на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь).

Далее налогоплательщик должен будет уплатить НДС и пени, при этом уплату необходимо направить на КБК 105102 (НДС на товары, импортируемые на территорию РК, кроме НДС на товары, импортируемые с территории Российской Федерации и Республики Беларусь).

За период, когда НДС будет уплачен в бюджет, налогоплательщик может в декларации по НДС (форма 300.00) заполнить строку 300.00.016 I А, где указывается размер облагаемого импорта по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, за исключением отражаемого в строках 300.00.017, 300.00.020 А, 300.00.029 А, и строку 300.00.016 I В, где указывается сумма НДС на импорт, уплаченная по товарам, ввезенным из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза.

То есть фактически налогоплательщик уплатит сумму НДС и далее имеет право на отнесение данной суммы в зачет по факту уплаты.

Итак, в случае нарушения условий статьи 427 Налогового кодекса, необходимо: