Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают у сторон при купле-продаже доли участия? (А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 29 ноября 2018 г.)
ТОО А-резидент продает долю участия в уставном капитале ТОО В (тоже резидент) физическому лицу, которое является учредителем ТОО А. Первоначальная стоимость вклада в уставный капитал ТОО В составила 50 млн тенге. Стоимость реализации 1 млн тенге. Какие налоговые последствия несет ТОО А как продавец, и физлицо учредитель ТОО А как покупатель?
Налоговые обязательства с точки зрения ТОО А, продавца. КПН Доля участия относится к активам, не подлежащим амортизации. Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса, по активам, не подлежащим амортизации, за исключением предусмотренных пунктами 4 и 5 данной статьи, приростом признается по каждому активу: при реализации - положительная разница между стоимостью реализации и первоначальной стоимостью. Первоначальная стоимость доли участия определяется согласно пункту 7 статьи 228 Налогового кодекса. Так как в данном случае юридическое лицо реализовало долю участия с убытком, то прироста стоимости не будет, и соответственно дохода, подлежащего обложению КПН, также не возникнет. Убыток от реализации доли участия может быть компенсирован в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 300 Налогового кодекса, согласно которому, убытки, возникшие от реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан, компенсируются за счет доходов от прироста стоимости при реализации акций, долей участия в юридическом лице-резиденте или консорциуме, созданном в Республике Казахстан. Настоящий пункт применяется при одновременном выполнении следующих условий: - на день реализации акций или долей участия налогоплательщик владеет данными акциями или долями участия более трех лет; - такое юридическое лицо-эмитент или такое юридическое лицо, доля участия в котором реализуется, или участник такого консорциума, который реализует долю участия в таком консорциуме, не является недропользователем; - имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов такого юридического лица-эмитента или такого юридического лица, доля участия в котором реализуется, или в общей стоимости активов участников консорциума, доля участия в котором реализуется, на день такой реализации составляет не более 50 процентов. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|