Относится ли в зачет НДС по приобретенным товарам, которые были переданы филиалу, зарегистрированному за пределами РК? (А. Гридин, 11 сентября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ОТНОСИТСЯ ЛИ В ЗАЧЕТ НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ ТОВАРАМ, КОТОРЫЕ БЫЛИ ПЕРЕДАНЫ ФИЛИАЛУ, ЗАРЕГИСТРИРОВАННОМУ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РК?

ТОО планирует открытие филиала в Киргизии. Товар будет импортироваться на территорию РК, с уплатой НДС на импорт. Затем этот товар перемещается в филиал в Киргизию с оформлением документа «перемещение на филиал». Филиал будет являться плательщиком НДС на территории Киргизии. При прохождении границы Киргизия будет взимать свой НДС на импорт. Можно ли отнести в зачет НДС, уплаченный по импорту на территории РК? Если нет, куда относить сумму НДС, и как данная операция будет отражаться в ф. 300.00?

Согласно статье 232 Налогового кодекса необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса, если иное не установлено настоящей статьей, налог на добавленную стоимость не зачитывается и учитывается в порядке, установленном пунктом 12 статьи 100 Налогового кодекса, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, используемых не в целях облагаемого оборота, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

Налог на добавленную стоимость относится в зачет, если подлежит уплате в связи с получением товаров, работ, услуг, предназначенных для использования (использованных) для целей необлагаемого оборота, в связи с наличием которого налогоплательщиком применен (будет применен) пропорциональный метод в соответствии со статьями 260 и 261 Налогового кодекса.

В рассматриваемой ситуации, товары переданные филиалу будут реализовываться за пределами Республики Казахстан, и для ТОО будут являться необлагаемым оборотом по НДС. В связи с чем, уплаченный НДС на импорт по данным товарам может быть отнесен в зачет только, если ТОО применяет пропорциональный метод отнесения в зачет НДС.

В противном случае, уплаченный НДС на импорт по товарам переданным филиалу за пределы Республики Казахстан подлежит включению в стоимость (себестоимость) передаваемых товаров.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.