Как изменилось исчисление налогов и отчислений по зарплате у ИП, применяющего СНР розничного налога? (Г. Умрихина, 17 августа 2023 г.)

Как изменилось исчисление налогов и отчислений по зарплате у ИП, применяющего СНР розничного налога?
(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 17 августа 2023 г.)

ИП перешел на СНР розничного налога с 1 июля 2023 года.

Как начислять и уплачивать налоги по заработной плате?

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 482 Налогового кодекса, не являются плательщиками социального налога налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим розничного налога.

С 1 июля 2023 года вступил в законную силу Социальный кодекс, и одновременно утратили силу два закона – Закон РК от 20 июня 1997 года № 136-I «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и Закон РК от 18 июля 1996 года № 34-1 «Об обязательном социальном страховании».

Основные изменения с 1 июля 2023 года по исчислению социальных отчислений (СО) и обязательных пенсионных взносов (ОПВ) касаются исчисления индивидуальным предпринимателем (ИП) ОПВ и СО в свою пользу.

По исчислению ОПВ и СО с заработной платы наемных работников нет никаких изменений с 1 июля 2023 года.

Дополнительно

С 1 января 2023 года 1 МРЗП = 70 000 тенге, 1 МРП = 3 450 тенге, соответственно:

14 МРП (14 × 3 450) = 48 300 тенге в месяц;

168 МРП (168 × 3 450) = 579 600 тенге за год.

При расчете ОПВ, СО, СН и ОСМС с заработной платы, размеры дохода для исчисления ограничены пределами. ОПВ и ОСМС имеют только верхние пределы, СН – только нижний предел, СО – верхний и нижний.

На текущий момент эти пределы имеют разные уровни:

Ниже приведена таблица с расчетом налогов и отчислений по заработной плате сотрудников с разными уровнями дохода.

Обратите внимание на расчет СО по заработной плате в размере 70 000 тенге. Так как сумма, облагаемая СО, менее 70 000 тенге (63 000 = 70 000 – 7 000 (ОПВ)), поэтому сумма СО равна сумме СО, исчисляемой по нижнему пределу, 2 450 тенге (70 000 × 3,5%).