Какие налоговые обязательства возникают при аренде контейнеров у резидента РФ? (Ольга О, 4 сентября 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при аренде контейнеров у резидента РФ?

(Ольга О, аудитор РК, DipIFR, CIPA, САР, 4 сентября 2019 г.)

Организация-нерезидент (РФ) предоставляет в аренду организации-резиденту РК транспортные контейнера на условиях временного ввоза (временный ввоз сдан), сроком на 6 месяцев. Контейнера используются на территории РК. Возникает ли у резидента РК обязательство перед бюджетом по НДС и КПН? В какие сроки уплачиваются налоги?

Согласно положениям пункта 5 статьи 440 Налогового кодекса не является облагаемым импортом временный ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза, которые в последующем будут вывезены с территории Республики Казахстан без изменения их свойств и характеристик. Таким образом, у резидента РК при временном ввозе транспортных контейнеров обязательств по уплате НДС по импорту, а также сдачи форм 320.00 и 328.00 не возникает. Что касается арендных платежей, то согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, местом реализации при аренде контейнеров является место налоговой регистрации поставщика услуг. Следовательно, при аренде транспортных контейнеров НДС по оборотам нерезидента не возникает.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса установлено, что при аренде имущества на территории РК у резидента РК возникает обязательство по исчислению КПН по ставке 20%.

На основании статьи 647 Налогового кодекса, корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет: