Какими налогами облагается сумма арендной платы по договору ГПХ? (В. Зубку, 9 декабря 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР

КАКИМИ НАЛОГАМИ ОБЛАГАЕТСЯ СУММА АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ПО ДОГОВОРУ ГПХ?

ИП, общеустановленный режим, принял водителя с автотранспортом на работу, оклад за водителя - 50 000 тенге, за аренду транспорта - 15 000, расходы по ремонту несет Арендодатель, расходы по ГСМ несет ИП. Расходы и отчет по 870.00 форме сдает ИП? Куда - по месту регистрации ИП, или транспорта, нужно ли ставить на баланс автотранспорт? Если да, то как это будет выглядеть в 1С? С заработной платы водителя удерживаются все налоги пенсионные, социальные отчисления, ИПН, СН, а с договора по аренде только 10%. Правильно ли это?

Налогообложение по договору аренды автотранспорта.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам гражданско-правового характера.

В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса сумма дохода физического лица от налогового агента, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 Налогового кодекса исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158, то есть по ставке 10%.

Комментарии. Договор аренды автотранспорта относится к договорам гражданско-правового характера.

Выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 168 Налогового кодекса не являются доходом работника, с этих выплат не удерживаться обязательные пенсионные взносы не исчисляются социальные отчисления и социальный налог.

Подпунктом 31 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса определено, налоговый агент - индивидуальный предприниматель, частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор, юридическое лицо, в том числе юридическое лицо-нерезидент, на которые в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Вывод. Исходя из вышеизложенного обязанность по исчислению, удержанию и перечислению возложена на индивидуального предпринимателя. С дохода физического лица в виде арендной платы удерживается индивидуальный подоходный налог по ставке 10%.

В бухгалтерском учете следует отражать проводками:

Плата за эмиссии в окружающую среду.

Так как оплата и соответственно расходы по списанию ГСМ производятся Арендатором, то у него возникает обязательство по исчислению и уплате платы за эмиссии в окружающую среду от передвижных источников согласно пункту 1 статьи 494 Налогового кодекса.

Положения Налогового кодекса. На основании пункта 1 статьи 493 Налогового кодекса плательщиками платы за эмиссии в окружающую среду являются физические и юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Казахстан в порядке специального природопользования.

В соответствии с пунктом 1 статьи 498 Налогового кодекса плательщики платы представляют в налоговые органы декларацию по месту нахождения объекта загрязнения, за исключением декларации по передвижным источникам загрязнения.

По передвижным источникам загрязнения декларация представляется в налоговые органы:

1) по передвижным источникам, подлежащим государственной регистрации, - по месту регистрации передвижных источников, определяемому уполномоченным государственным органом при проведении такой регистрации;

2) по передвижным источникам загрязнения, не подлежащим государственной регистрации, - по месту нахождения налогоплательщика.

Комментарии. Отсюда следует, что декларация по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) представляется в налоговый орган по месту регистрации автотранспорта. Для этого следует произвести постановку на регистрационный учет по мету нахождения объекта налогообложения в соответствии со статьей 577 Налогового кодекса.

На основании пункта 3 статьи 577 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление о постановке на регистрационный учет для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, юридических лиц в случае возникновения права на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, при условии, если по таким индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам постановка на регистрационный учет произведена в соответствии с пунктами 1 или 3 настоящей статьи до даты возникновения такого права.

Учет арендованного у работника автотранспорта в бухгалтерском учете.

Комментарии. Транспортное средство, арендованное у работника компании, в бухгалтерском учете индивидуального предпринимателя следует учитывать на забалансовом счете. Забалансовые счета используются, когда основные средства не являются собственностью индивидуального предпринимателя.

Заполняется документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». В документе указывается по дебету счет 9011 «Арендованные основные средства» Кт ничего.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.