Каким образом вернуть КПН за нерезидента, если сертификат резидентства был предоставлен после оплаты КПН? (А. Жумашева, 2 ноября 2022 г.)

Каким образом вернуть КПН за нерезидента, если сертификат резидентства был предоставлен после оплаты КПН?
(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 2 ноября 2022 г.)

ТОО в марте 2022 года приобретает услугу у нерезидента (Проверочные расчеты железобетонной дымовой трубы). Оплачивает КПН 20%. В октябре 2022 года нерезидент предоставляет сертификат резиденства за 2022 год. Можем ли мы вернуть уплаченный КПН?

Согласно пункту 4 статьи 666 Налогового кодекса международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента.

При этом документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;