Как в бухгалтерском и налоговом учете учитывается НДС при приобретении услуг у нерезидента? (В. Зубку, 16 марта 2016 г.)

В. Зубку, аудитор РК,

профессиональный бухгалтер РК, САР

КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ И НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УЧИТЫВАЕТСЯ НДС ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ УСЛУГ У НЕРЕЗИДЕНТА?

ТОО, осуществляющее деятельность в общеустановленном режиме, плательщик НДС, приобрело услуги Интернет-провайдера у нерезидента (резидент РФ). Местом реализации услуг определена территория РФ. На основании статей 192, 276-5 и др. у ТОО не возникает обязательств по КПН И НДС. Каким образом отразить в формах налоговой отчетности и бухгалтерском учете НДС по приобретенным услугам? Отнести на счет 1420 сумму НДС по ставке 18%?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если:

2) поставщиком, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Комментарии. Поставщик нерезидент не является плательщиком налога на добавленную стоимость в РК, поэтому налог на добавленную стоимость указанный в счете-фактуре нерезидента за оказанные услуги в зачет не относится.