Относятся ли на вычеты расходы по импорту товаров и оказанию услуг от головной компании-нерезидента своему постоянному учреждению в РК? (К. Рахманов, 14 мая 2015 г.)

К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA

ОТНОСЯТСЯ ЛИ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДЫ ПО ИМПОРТУ ТОВАРОВ И ОКАЗАНИЮ УСЛУГ ОТ ГОЛОВНОЙ КОМПАНИИ-НЕРЕЗИДЕНТА СВОЕМУ ПОСТОЯННОМУ УЧРЕЖДЕНИЮ В РК?

Компания является филиалом иностранной компании. Головной офис находится в Нидерландах. На территории Казахстана у филиала есть большой проект по дноуглубительным работам в море.

1. Головной офис закупает для филиала у других филиалов (С Сингапура или Дубаи и т. д.) много материалов для проекта и его импортируют. После импорта и растаможки высылают вслед окончательные инвойсы, по которым получается, что филиал должен за импорт по этим материалам Головному офису в Нидерландах. Также никто не делает договоров на импорт этих материалов. Т. е. импорт происходит без договора.

2. Также головной офис несет расходы по различным услугам, которые касаются напрямую проекта. Например, Головной офис оплачивает услуги связи по спутниковой связи, которая необходима для судов, задействованных в проекте. Затем Головной офис перевыставляет своему Филиалу эти расходы.

1. Может ли Филиал брать данные расходы (расходы по импорту и услугам, которые перевыставляет Головной офис) на вычеты для целей КПН, учитывая тот факт, что данные расходы напрямую относятся к проекту, но эти расходы не являются административными?

Согласно пунктам 5 - 6 статьи 198 Налогового кодекса:

«5. На вычеты относятся расходы, непосредственно связанные с получением доходов от деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение, независимо от того, понесены они в Республике Казахстан или за ее пределами, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

6. Юридическое лицо-нерезидент не имеет права относить на вычеты постоянному учреждению суммы, предъявленные постоянному учреждению в качестве:

1) роялти, гонораров, сборов и других платежей за пользование или предоставление права пользования собственностью или интеллектуальной собственностью этого юридического лица-нерезидента;

2) доходов за услуги, оказанные юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

3) вознаграждений по займам, предоставленным этим юридическим лицом-нерезидентом своему постоянному учреждению;

4) расходов, не связанных с получением доходов от деятельности юридического лица-нерезидента через постоянное учреждение в Республике Казахстан;

5) документально неподтвержденных расходов;

6) управленческих и общеадминистративных расходов юридического лица-нерезидента, определенных пунктом 2 статьи 208 настоящего Кодекса, не связанных с осуществлением деятельности в Республике Казахстан через постоянное учреждение».

Расходы по импорту товаров и материалов, которые необходимы для ведения деятельности, направленной на получение дохода в РК, могут быть отнесены на вычеты при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения нерезидента в РК.

Услуги, которые головная компания предъявляет вам (постоянному учреждению), не будут относиться на налоговые вычеты согласно подпункту 2 пункта 6 статьи 198 Налогового кодекса.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.