2) сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, числящаяся по состоянию на 1 октября 2018 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка. Списание пеней и штрафов, предусмотренное настоящей статьей, распространяется на случаи досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. Положения настоящей статьи не распространяются на налогоплательщиков: 1) подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков; 2) осуществлявших по состоянию на 1 октября 2018 года один или несколько из следующих видов деятельности: недропользование, за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей; производство подакцизной продукции; 3) физических лиц, за исключением налоговой задолженности, образовавшейся в связи осуществлением предпринимательской деятельности, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора.». Положения статьи 57-1 Закона о введении действуют с 1 января 2019 года. См. Закон РК от 28.12.18 г. № 210-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 15.01.19 г., за исключением некоторых пунктов, которые вводятся в действие с 01.01.18 г., 01.07.18 г., 01.01.19 г.).
Внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РК по вопросам занятости населения, в том числе в Налоговый кодекс. Внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам занятости населения, в том числе в Налоговый кодекс. Налоговый кодекс был дополнен новым разделом, регламентирующим положения о едином совокупном платеже. Вместе с тем, внесены изменения в порядок определения размеров некоторых минимальных и максимальных ограничений, предусмотренных при исчислении индивидуального подоходного налога и условиями применения специального налогового режима. Если ранее такие ограничения были выражены в кратных размерах месячной заработной платы, установленной законом о республиканском бюджете, то с 1 января 2019 года предельные суммы ограничений будут определяться в кратных размерах месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на начало соответствующего финансового года. Внесение таких изменений потребовалось в связи с резким увеличением размера минимальной заработной платы, утвержденного законом о республиканском бюджете на 2019 год. Если в 2018 году минимальный размер заработной платы составлял 28 284 тенге, то с 1 января 2019 года размер МЗП был увеличен в полтора раза и составил 42 500 тенге (МРП в 2018 году - 2 405 тенге, в 2019 году - 2 525 тенге).. Соответственно, все расчетные показатели, выраженные в МЗП, также привели бы к резкому росту размера предусмотренных пределов. Поэтому для урегулирования данного положения было принято решение исчислять отдельные суммы ограничений в размере месячного расчетного показателя. Так, например, если ранее условиями применения специального налогового режима было предусмотрено, что доход за налоговый период не должен был превышать: для СНР на основе патента - 300-кратный МРЗП (8 485 200 тенге в 2018 году), то с 1 января 2019 года такое ограничение будет определяться в размере 3 528-кратного МРП (8 908 200 тенге в 2019 году); для СНР на основе упрощенной декларации - 2 044-кратный МРЗП (57 812 496 тенге в 2018 году), то с 1 января 2019 года такое ограничение будет определяться в размере 24 038-кратного МРП (60 695 950 тенге в 2019 году); для СНР с использованием фиксированного вычета - 12 260-кратный МРЗП (346 761 840 в 2018 году), то с 1 января 2019 года такое ограничение будет определяться в размере 144 184-кратного МРП (364 064 600 тенге в 2019 году). С изменениями, внесенными в Налоговый кодекс в части определения пределов отдельных ограничений, можно ознакомиться в сравнительной таблице, подготовленной ИС «Бухгалтер». См. Закон РК от 26.12.18 г. № 203-VI (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 08.01.19 г., за исключением некоторых пунктов, которые вводятся в действие с 01.01.19 г.).
Внесены изменения и дополнения в некоторые законодательные акты РК по вопросам госзакупок и закупок субъектов квазигосударственного сектора. Изменения внесены в: Бюджетный кодекс РК; Кодекс РК об административных правонарушениях; Предпринимательский кодекс РК; Закон РК «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Казахстан»; Закон РК «Об акционерных обществах»; Закон РК «О связи»; Закон РК «Об электроэнергетике» Закон РК «О порядке рассмотрения обращений физических и юридических лиц»; Закон РК «О государственном имуществе»; Закон РК «О Фонде национального благосостояния»; Закон РК «О Национальной палате предпринимателей Республики Казахстан»; Закон РК «О государственном аудите и финансовом контроле»; Закон РК «О государственных закупках». В Налоговом кодексе статья 616 «Освобождение от уплаты государственной пошлины в судах» дополнена подпунктом 30) следующего содержания: «30) истцы - по искам о признании потенциального поставщика или поставщика недобросовестным участником государственных закупок.». См. Закон РК от 26.12.18 г. № 202-VI (вводится в действие с 01.01.19 г., за исключением некоторых пунктов).
Утверждены Правила уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде ИПН и социальных платежей, а также их возврата. В соответствии с пунктом 4 статьи 775 «Порядок исчисления и уплаты единого совокупного платежа» Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, единый совокупный платеж подлежит уплате общей суммой путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации «Правительство для граждан». Уплата, распределение и перечисление единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. В связи с данными нормами утверждены Правила уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата (далее - Правила). Согласно понятиям, утвержденным Правилами, плательщики единого совокупного платежа - физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые соответствуют требованиям, установленным статьей 774 Налогового кодекса. Единый совокупный платеж подлежит уплате общей суммой. Уплата единого совокупного платежа производится путем внесения единого совокупного платежа плательщиком наличными деньгами либо безналичным способом через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с учетом требований Закона РК «О платежах и платежных системах». При этом, указанные организации не принимают единый совокупный платеж в случае несоответствия его размеру единого совокупного платежа, установленного пунктом 4 настоящих Правил. Размер единого совокупного платежа, подлежащего уплате плательщиком, составляет: 1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского значения, столице и областного значения; 0,5-кратный размер месячного расчетного показателя в других населенных пунктах. При этом на момент уплаты единого совокупного платежа применяется размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год Законом РК «О республиканском бюджете». Уплата единого совокупного платежа плательщиками осуществляется самостоятельно или третьим лицом в их пользу с указанием месяца календарного года, за который производится уплата единого совокупного платежа в формате «ММГГГГ». При этом, единый совокупный платеж может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года. Государственная корпорация в течение трех операционных дней со дня поступления средств распределяет сумму ЕСП и перечисляет платежными поручениями: 10% от размера ЕСП, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде индивидуального подоходного налога по месту жительства плательщиков согласно соответствующему КБК; 20% от размера ЕСП, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде социальных отчислений в ГФСС; 30% от размера ЕСП, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде обязательных пенсионных взносов в ЕНПФ; 40% от размера ЕСП, предусмотренного пунктом 4 настоящих Правил, в виде отчислений на обязательное медицинское страхование в ФСМС. Распределяемые суммы ЕСП Государственной корпорацией перечисляются без округления вне зависимости от вида социального платежа и индивидуального подоходного налога соответствующими кодами назначения платежа согласно Правилам применения кодов секторов экономики и назначения платежей, утвержденным постановлением Правления Национального Банка РК от 31 августа 2016 года № 203 «Об утверждении Правил применения кодов секторов экономики и назначения платежей». К электронным платежным поручениям по социальным платежам прилагается список физических лиц, за которых уплачиваются единые совокупные платежи с указанием периода уплаты. Главой 4 Правил прописан Порядок возврата ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа. Также Правилами утверждены следующие формы: Заявление на возврат ошибочно уплаченных сумм единого совокупного платежа; Уведомление об отказе в возврате суммы единого совокупного платежа. См. постановление Правительства РК от 18.01.19 г. № 4 (вводится в действие со дня его первого официального опубликования - с 21.01.19 г., но не ранее 01.01.19 г., и действует до 01.01.24 г.).
Утверждены форма предписания и форма извещения о проведении налоговой проверки. Внесены изменения в приказ Министра финансов РК от 8 февраля 2018 года № 146 «О некоторых вопросах налогового и таможенного администрирования». Напомним, что формы были утверждены в соответствии с Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года и Кодексом РК «О таможенном регулировании в Республике Казахстан». Из 40 форм, утвержденных данным приказом, 2 формы изложены в новой редакции. 1. Форма предписания, утвержденная данным приказом, изложена в новой редакции. Изменен пункт 4 формы предписания форма и вид проверки ___________________________________________________________ (комплексная, тематическая, встречная проверка, хронометражное обследование, (налоговая проверка, проводимая по особому порядку на основе оценки степени риска/внеплановая), внеплановая выездная таможенная проверка, встречная внеплановая выездная таможенная проверка) То есть, из вида проверки исключена выборочная проверка. Также в форму предписания внесены другие изменения и уточнения, в основном редакционного характера. 2. Форма извещения о проведении выборочной налоговой проверки, утвержденная данным приказом, изложена в новой редакции. В новой редакции изменено название формы, исключено слово «выборочной». То есть теперь форма называется «Извещение о проведении налоговой проверки». Соответственно, по всему тексту формы исключено слово «выборочная». Также в форму извещения внесены другие изменения и уточнения, в основном редакционного характера. См. приказ Министра финансов РК от 24.01.19 г. № 45 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 10.02.19 г.).
Утверждены Правила списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки. Закон РК от 25 декабря 2017 года «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», с 1 января 2019 года дополнен статьей 57-1 которой установлено, что при условии уплаты налогоплательщиком в период с 1 октября 2018 года по 31 декабря 2019 года суммы недоимки, числящейся в лицевом счете по состоянию на 1 октября 2018 года, не признается налоговой задолженностью и не подлежит внесению в бюджет, а также подлежит списанию в порядке, установленном уполномоченным органом: 1) сумма пени, числящаяся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленная на сумму указанной недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. При этом пеня списывается по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка; 2) сумма штрафа, наложенная за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях, числящаяся по состоянию на 1 октября 2018 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка. Списание пеней и штрафов, предусмотренное настоящей статьей, распространяется на случаи досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога или другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. Положения статьи не распространяются на налогоплательщиков: 1) подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков; 2) осуществлявших по состоянию на 1 октября 2018 года один или несколько из следующих видов деятельности: недропользование, за исключением недропользователей, являющихся таковыми исключительно из-за обладания правом на добычу подземных вод, лечебных грязей; производство подакцизной продукции; 3) физических лиц, за исключением налоговой задолженности, образовавшейся в связи осуществлением предпринимательской деятельности, деятельности частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора. В связи с данными нормами, утверждены Правила списания суммы пеней и штрафов при условии уплаты суммы недоимки (далее - Правила), которые определяют порядок списания: 1) суммы пени, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, а также начисленной на сумму недоимки, числящейся в лицевом счете налогоплательщика по состоянию на 1 октября 2018 года, за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты, по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка; 2) суммы штрафа, наложенной за правонарушения в области налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года (далее - КоАП), числящейся по состоянию на 1 октября 2018 года в лицевом счете налогоплательщика по тому виду налога и другого обязательного платежа в бюджет, по которому уплачена недоимка; 3) сумм пеней и штрафов, в случае досрочного исполнения налогоплательщиком в полном объеме налогового обязательства по уплате налога и другого обязательного платежа в бюджет, срок уплаты которого по состоянию на 1 октября 2018 года изменен в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан и законодательством Республики Казахстан о реабилитации и банкротстве. Положения Правил не применяются в отношении налогоплательщиков, на которых не распространяются нормы статьи 57-1 Закона о введении в действие Налогового кодекса. Правилами утверждены следующие формы: решение о списании суммы пени при условии уплаты суммы недоимки; список налогоплательщиков, по которым прекращено исполнение постановлений о наложении административных штрафов и которые освобождены от исполнения административного взыскания в соответствии со статьей 889 Кодекса Республики об административных правонарушениях; отчет о списании суммы пени и штрафов при условии уплаты суммы недоимки. Также приведен пример расчета суммы пени, начисленной на сумму уплаченной недоимки за период с 1 октября 2018 года до даты ее уплаты, включая день уплаты. См. приказ Министра финансов РК от 21.01.19 г. № 39 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 08.02.19 г.).
Изменены Правила ведения лицевых счетов. В Правила ведения лицевых счетов (далее - Правила), утвержденные приказом Министра финансов РК от 27 февраля 2018 года № 306, внесены изменения. В частности, при выдаче учетных форм пункт 152 Правил дополнен, что в сведениях об отсутствии (наличии) задолженности теперь также не отражается налоговая задолженность и задолженность по социальным платежам налогоплательщика, признанного банкротом - со дня вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом на период проведения процедуры банкротства, установленной Законом Республики Казахстан от 7 марта 2014 года «О реабилитации и банкротстве». Также в порядке проведения зачетов и возвратов излишне уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет и пеней уточнено, что для проведения зачета и (или) возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, платежей в бюджет и пени в орган государственных доходов по месту ведения лицевых счетов, а по платежам в бюджет, по которым лицевые счета не ведутся, - по месту уплаты платежей предоставляется налоговое заявление на бумажном и/или электронном носителе, теперь за исключением случаев, предусмотренных пунктами 165-167 Правил (пункт 160 Правил). При подтверждении факта излишне уплаченной суммы налога, платежа, пени возврат излишне уплаченной суммы осуществляется на основании данных платежных документов, полученных от уполномоченного органа по исполнению бюджета. Дополнено что при этом излишне уплаченная сумма НДС, в соответствии с пунктом 7 статьи 433 Налогового кодекса, определяется с учетом имеющихся в информационных системах сведений по взаиморасчетам с поставщиками и/или покупателями товаров в части сумм НДС. В случае не подтверждения факта излишне уплаченной суммы НДС в соответствии с пунктом 7 статьи 433 Налогового кодекса, такая сумма НДС подлежит возврату без налогового заявления на контрольный счет НДС налогоплательщика, с которого ранее произведено перечисление сумм НДС в бюджет. В параграфе по возврату превышения НДС, относимого в зачет, над суммой начисленного налога пункт 201 Правил изложен в следующей редакции: Распоряжение подписывается должностным лицом соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов и не позднее одного рабочего дня с момента подписания передается должностному лицу, ответственному за ведение учета, для осуществления фактического зачета и (или) возврата превышения НДС. Также установлены сроки для должностного лица, ответственного за ведение учета (пункт 205 Правил), а именно, не позднее одного рабочего дня с момента проведения зачета и (или) возврата превышения НДС должностное лицо, ответственное за ведение учета, возвращает второй экземпляр распоряжения с отметкой об исполнении должностному лицу соответствующего структурного подразделения органа государственных доходов. Первый экземпляр распоряжения остается у должностного лица, ответственного за ведение учета. В учете исполнения налоговых обязательств юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, признанных банкротами, и юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, проходящих процедуру реабилитации, а также ликвидации по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РК в пункт 246 Правил добавлено, что при применении в отношении налогоплательщика процедуры банкротства должностное лицо по контролю за исполнением обязательств составляет и предоставляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени. Реестр по изменению сроков исполнения налогового обязательства по уплате налогов, плат и пени составляется в день вступления в законную силу решения суда о признании налогоплательщика банкротом. На период проведения процедуры банкротства, установленной Законом Республики Казахстан «О реабилитации и банкротстве», налоговая задолженность налогоплательщика, по которому имеется вступившее в законную силу решение суда о признании банкротом, отображается в графе лицевого счета «Сведения по изменению срока исполнения налогового обязательства»: в графе «Сумма налога (платежа)» проводится сумма налога, платы; в графе «Сумма пени» проводится сумма пени; в графе «Сумма штрафа» проводится сумма штрафа. Напомним, что Правила разработаны в соответствии с Налоговым кодексом от 25 декабря 2017 года и определяют ведение лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) и учета в органах государственных доходов налогов, платежей в бюджет, а также социальных платежей. Лицевой счет налогоплательщика (налогового агента) представляет собой документ, в том числе в электронной форме, для учета исчисленных, начисленных (уменьшенных), перечисленных и уплаченных (с учетом зачтенных и возвращенных) сумм налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, а также сумм пеней и штрафов. Лицевые счета налогоплательщиков (налоговых агентов) ведутся в национальной валюте. Учет поступлений налогов, платежей в бюджет ведется согласно единой бюджетной классификации. Распределение налогов и платежей в бюджет между республиканским и местными бюджетами производится в соответствии с Бюджетным кодексом РК. Органы государственных доходов открывают лицевые счета на каждого налогоплательщика (налогового агента) по соответствующим кодам бюджетной классификации доходов, социальным платежам в соответствии с Перечнем налогов, платежей в бюджет, социальных платежей, по которым ведется учет в органах государственных доходов, согласно приложению 1 к Правилам. Более подробно ознакомиться с изменениями в Правилах можно в сравнительной таблице, подготовленной ИС «Параграф». См. приказ Министра финансов РК от 17.01.19 г. № 24 (вводится в действие с 01.01.19 г. и подлежит официальному опубликованию).
Утверждена новая форма налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов. Внесены изменения в приказ Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 160 «Об утверждении форм налоговых заявлений», а именно, Форма налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата налогов, платежей в бюджет, таможенных платежей, пеней, процентов и штрафов, утвержденная данным приказом, изложена в новой редакции. Напомним, что с 1 января 2019 года введена в действие статья 433 Налогового кодекса, где предусмотрена особенность возврата суммы превышения НДС при использовании плательщиком НДС контрольного счета НДС (далее - контрольный счет). Контрольный счет является банковским счетом, открытым плательщиком НДС в банке второго уровня на территории Республики Казахстан и используемым для учета движения расчетов по НДС, в том числе для: - уплаты НДС в бюджет, включая НДС на импорт и за нерезидента; - уплаты НДС поставщикам товаров; - уплаты НДС покупателями (получателями) товаров; - зачисления денег с иного банковского счета плательщика НДС. Расчет по сумме НДС производится между плательщиками НДС путем использования контрольных счетов. Право на использование контрольного счета имеют плательщики НДС, являющиеся участниками информационной системы электронных счетов-фактур. В связи с данными нормами, в форме налогового заявления в разделе «Налоговое заявление» в строке 4 добавлена ячейка «К» - «излишне уплаченная сумма НДС с контрольного счета НДС». В строке 5 добавлена ячейка «С» - «Возврат на контрольный счет НДС. Уточнено, что печать на форме проставляется при ее наличии. См. приказ Министра финансов РК от 27.12.18 г. № 1115 (вводится в действие с 01.01.19 г. и подлежит официальному опубликованию).
Изменены Правила предоставления банкам второго уровня и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, информации о налогоплательщиках, в том числе физических лицах, состоящих на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой. В Правила предоставления банкам второго уровня и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, информации о налогоплательщиках, в том числе физических лицах, состоящих на регистрационном учете в качестве индивидуального предпринимателя или лица, занимающегося частной практикой, (далее - Правила), утвержденные приказом Министра финансов РК от 14 февраля 2018 года № 183 и разработанные в соответствии с подпунктом 1) статьи 24 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года, внесены изменения. В частности, пункты 2, 3, 4 и 5 Правил изложены в новой редакции. См. приказ Министра финансов РК от 27.12.18 г. № 1114 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 20.01.19 г.).
Внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и правила их составления. Внесены изменения и дополнения в формы налоговой отчетности и правила их составления, утвержденные приказом Министра финансов РК от 12 февраля 2018 года № 166. В частности, с 1 января 2019 года предусмотрены новые формы и правила составления налоговой отчетности: - декларации по КПН и по налогу на сверхприбыль (форма 150.00) - приложения 13-1 и 13-2 к приказу. При этом в Правила составления декларации по КПН по ф. 150.00 (приложение 13) внесено уточнение, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год; - декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) - приложения 15-1 и 15-2 к приказу. При этом в Правила составления декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по ф. 200.00 (приложение 15) внесено уточнение, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год; - декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) - приложения 23-1 и 23-2 к приказу. При этом в Правила составления декларации по НДС по ф. 300.00 (приложение 23) внесено уточнение, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год; - декларации по подписному бонусу (форма 510.00) - приложения 35-1 и 35-2 к приказу. При этом в Правила составления декларации по подписному бонусу по ф. 510.00 (приложение 35) внесено уточнение, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год. Кроме того, в Правила составления декларации по налогу на сверхприбыль по ф. 540.00 (приложение 39) также внесено уточнение, что Правила распространяются на обязательства по представлению налоговой отчетности на 2018 год. А также в Правила составления декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество по ф. 700.00 (приложение 51) внесены уточнения по указанию в разделе «Общая информация о налогоплательщике»: 1) ИИН (БИН) плательщика налога на транспортные средства; 2) БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов заполняется только в случае составления формы 700.01 по городам районного значения, селам, поселкам, сельским округам; 3) заполнения строки 3 налогоплательщиками, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов; 4) указания налогового периода (год), за который представляется налоговая отчетность. В Правила также внесено уточнение о том, что заполнение формы 700.03 осуществляется лицами, занимающиеся частной практикой, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в статье 530 Налогового кодекса. Внесены уточнения также в Правила составления расчета текущих платежей по налогу на транспортные средства по ф. 701.00 (приложение 53) касательно указания БИН аппарата акимов городов районного значения, сел, поселков, сельских округов. См. приказ Министра финансов РК от 20.12.18 г. № 1095 (вводится в действие с 01.01.19 г. и подлежит официальному опубликованию).
Утверждены форма стандартного файла проверки и правила его составления. Статья 150 «Стандартный файл проверки» Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года вводится в действие с 1 января 2019 года. Стандартный файл проверки представляет собой данные бухгалтерского учета налогоплательщика (налогового агента) в электронном формате, позволяющем осуществлять анализ посредством информационных систем налоговых органов. Налогоплательщик (налоговый агент) представляет стандартный файл проверки добровольно посредством загрузки такого файла, удостоверенного электронной цифровой подписью налогоплательщика, в информационную систему налоговых органов. В соответствии с пунктом 2 статьи 150 Налогового кодекса утверждены: 1) форма стандартного файла проверки согласно приложению 1 к настоящему приказу; 2) Правила составления стандартного файла проверки согласно приложению 2 к настоящему приказу; См. приказ Министра финансов РК от 19.12.18 г. № 1092 (вводится в действие с 01.01.19 г. и подлежит официальному опубликованию).
Перечень товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размер ставок и срок их действия (Перечень изъятий) изложен в новой редакции. Утверждена новая редакция Перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины (Перечень изъятий), утвержденного приказом Министра национальной экономики РК от 9 февраля 2017 года № 58. Для целей применения ставок ввозных таможенных пошлин товары определяются исключительно кодами Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Администрирование ввоза и оборота товаров, ввезенных по ставкам, установленным Перечнем, осуществляется в соответствии с положениями Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза, ратифицированного Законом РК от 9 декабря 2015 года. Если ставка ввозной таможенной пошлины, установленная Перечнем, выше чем ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза, то применяется ставка ввозной таможенной пошлины, установленная в Едином таможенном тарифе Евразийского экономического союза. Напоминаем, что все юридические лица или индивидуальные предприниматели, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет, обязаны выписывать ЭСФ при реализации товаров из Перечня изъятий. Данное требование по выписке ЭСФ установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса и пунктом 11 статьи 3 Протокола «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза». См. приказ Министра национальной экономики РК от 19.12.18 г. № 105 (вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования - с 06.01.19 г.).
Утвержден Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков. Пункт 3 статьи 130 «Мониторинг крупных налогоплательщиков» Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года: 3. Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, формируется на основе данных налоговой отчетности, представленной по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие указанного перечня, и утверждается уполномоченным органом не позднее 31 декабря года, предшествующего году введения в действие указанного перечня. В случае, если по состоянию на 1 октября года, предшествующего году введения в действие перечня налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, налогоплательщик, соответствующий требованиям, установленным пунктом 1 настоящей статьи, находится на стадии ликвидации, такой налогоплательщик не подлежит включению в данный перечень. Утвержденный перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков, вводится в действие не ранее 1 января года, следующего за годом его утверждения, действует в течение двух лет со дня введения его в действие и не подлежит пересмотру в течение данного периода. Согласно данным нормам, утвержден Перечень налогоплательщиков, подлежащих мониторингу крупных налогоплательщиков. См. приказ Министра финансов РК от 14.12.18 г. № 1082 (вводится в действие с 01.01.19 г. и подлежит официальному опубликованию).
О некоторых вопросах горизонтального мониторинга. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 131, статьей 133 Налогового кодекса от 25 декабря 2017 года утверждены: 1) форма соглашения о горизонтальном мониторинге; 2) Правила заключения и расторжения соглашения о горизонтальном мониторинге; 3) категории налогоплательщиков, с которыми заключается соглашение о горизонтальном мониторинге; 4) Правила проведения горизонтального мониторинга. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - Комитет) обязан: 1) проводить горизонтальный мониторинг в отношении налогоплательщика в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан; 2) в рамках горизонтального мониторинга предоставлять налогоплательщику разъяснения по применению налогового законодательства Республики Казахстан, в том числе предварительные разъяснения, в соответствии со статьями 134 и 135 Налогового кодекса; 3) обеспечивать соблюдение конфиденциальности полученных от налогоплательщика сведений в рамках горизонтального мониторинга; 4) обеспечивать сохранность документов, полученных и составленных при проведении горизонтального мониторинга, не разглашать их содержание без согласия налогоплательщика; 5) не нарушать установленный режим работы налогоплательщика в период проведения горизонтального мониторинга по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщик обязан: 1) по требованию должностного лица Комитета в соответствии с порядком проведения горизонтального мониторинга в рамках горизонтального мониторинга, проводимого по месту нахождения налогоплательщика и (или) без посещения налогоплательщика представлять документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов и платежей в бюджет, полноту и своевременность исчисления, удержания и перечисления социальных платежей, письменные пояснения по составленным налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговым формам, финансовой отчетности налогоплательщика (налогового агента), а также по ведению налогового учета; 2) при проведении горизонтального мониторинга по месту нахождения налогоплательщика предоставить должностным лицам Комитета право доступа к просмотру данных программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением; 3) по требованию должностного лица Комитета в рамках горизонтального мониторинга без посещения налогоплательщика предоставить сведения, выгруженные из программного обеспечения, предназначенного для автоматизации бухгалтерского и (или) налогового учетов, и (или) информационной системы, содержащих данные первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, информацию об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |