Когда компания вправе применить освобождение от налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов участников ТОО при выплате им дивидендов? (В. Зубку, 6 октября 2017 г.)

Когда компания вправе применить освобождение от налогообложения доходов физических лиц-нерезидентов участников ТОО при выплате им дивидендов?
(В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР, 6 октября 2017 г.)

Компания ТОО была открыта в сентябре 2013 года, у компании два участника. 10.12.13 была совершена купля продажи 99,99% уставного капитала, 1 участник в юстиции зарегистрирован 20.02.14. 15.02.14 была совершена купля-продажа 0,01% уставного капитала 2 участника, в юстиции зарегистрирована - 06.03.17. В августе 2017 года была выплата дивидендов за 2016 год, применена международная конвенция с США, участники предоставили сертификаты резидентов. Когда компания может воспользоваться применением подпункта 7 пункта 1 статьи 156 «Доходы, не подлежащие налогообложению», от какой даты должны начинать отчет владения доли Товарищества? Должны ли были проводить удержания налога у источника выплаты при выплате дивидендов за 2016 год?

Нормативная база. Порядок распределения чистого дохода товарищества с ограниченной ответственностью между его участниками установлен в статье 40 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», согласно которой распределение между участниками товарищества с ограниченной ответственностью чистого дохода, полученного товариществом по результатам его деятельности за год, производится в соответствии с решением очередного общего собрания участников товарищества, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за соответствующий год.

Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества.

В случае принятия общим собранием товарищества с ограниченной ответственностью решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале товарищества. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

Комментарии. Собрание о выплате дивидендов за 2016 год проводится не позднее 31 марта 2017 года, следовательно, срок выплаты дивидендов за 2016 год не позднее 30 апреля 2017 года. При выплате дивидендов учредителям рекомендуется соблюдать сроки выплаты дивидендов, установленные законодательством.

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 200-1 Налогового кодекса налогообложению не подлежат следующие доходы физического лица-нерезидента: