Подлежит ли отражению в декларации по НДС начисленные суммы пени по договору и признаются ли начисленные суммы пени доходом? (утратил силу)

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

ПОДЛЕЖИТ ЛИ ОТРАЖЕНИЮ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ ПЕНИ ПО ДОГОВОРУ И ПРИЗНАЮТСЯ ЛИ НАЧИСЛЕННЫЕ СУММЫ ПЕНИ ДОХОДОМ?

ТОО начислило пеню за несвоевременную оплату за аренду помещения и выписало счет- фактуру за аренду с НДС пеня без НДС. Как это отразить в декларации по НДС и в приложении 300,07 метод начисления НДС пропорциональный? Пеня не является доходом? Отразится это на сумме НДС к зачету при пропорциональном методе?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса определено, что облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 2 статьи 231 Налогового кодекса определено, что оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе:

1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма;

2) предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности;

3) выполнение работ, оказание услуг работодателем работнику в счет заработной платы;

4) уступка прав требования, связанных с реализацией товаров, работ, услуг, за исключением авансов и штрафных санкций;

5) согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

5-1) деятельность, финансирование которой обеспечивается за счет целевого вклада, предусмотренного бюджетным законодательством Республики Казахстан;

6) предоставление кредита (займа, микрокредита).

Начисленные суммы пени являются неустойкой, одним из видов штрафных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, которые не попадают под определение облагаемого оборота, следовательно, НДС по штрафным санкциям не начисляется, и соответственно на сумму пени не выставляется счет-фактура, а также начисленные суммы пени не подлежат отражению в декларации по НДС.

Суммы штрафных санкций выставляются на основании счета или другого документа, в котором указываются основания для начисления штрафа и его размер.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса определено, что в совокупный годовой доход налогоплательщика включаются присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты.

На основании изложенного, сумма пени за просрочку оплаты не отражается в счете-фактуре, а выставляется на основании счета или другого документа, при этом суммы пени признаются доходом и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.