Как в учете оформить списание долга по беспроцентному денежному займу уволенного сотрудника? (Л. Кизина, 25 сентября 2024 г.)

Как в учете оформить списание долга по беспроцентному денежному займу уволенного сотрудника?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 25 сентября 2024 г.)

В ТОО (ОУР) сотрудник, получивший беспроцентный денежный заем, уволился.

Договор о возврате займа заключен на срок до 31.12.2023 года, затем было заключено дополнительное соглашение о продлении срока.

На данный момент, заем возвращен не в полном объеме. ТОО приняло решение списать долг бывшего работника, заключив с ним договор о прощении долга.

Возникают ли у ТОО какие-либо налоговые обязательства в данном случае?

Как данную операцию оформить в бухгалтерском учете?

Согласно статье 373 и пункту 1 статьи 402 Гражданского кодекса обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (прощением долга), если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Соглашение об изменении и расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из законодательства, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

Законодательством РК прямо не установлено, каким документом необходимо оформить прощение долга. При этом такая сделка должна быть оформлена в той же форме, в которой совершен первоначальный договор займа.

Прощение долга может быть оформлено:

соглашением о прощении долга;

соглашением о расторжении договора займа с условием прощения долга.

При прощении долга на основании соглашения о прощении долга или соглашением о расторжении договора займа с условием прощения долга в 1С списывается документом «Бухгалтерская справка» или документом «Корректировка долга»:

Д-т 7440 (если не был начислен резерв) или 1280 (если резерв был начислен) К-т 1110.

В форме 100.00 данное списание отражается только в приложении 100.07.

Согласно подпункту 5) статьи 321 Налогового кодекса в годовой доход физлица включаются все виды его доходов, в том числе доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг.