|
|
|
Дивиде́нд (лат. dividendum - то, что подлежит разделу) - часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций (обыкновенных, привилегированных, учредительских и других), долей, находящихся в их владении.
Статьей 40 Закона РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» предусмотрено, что участники ТОО имеют право на распределение чистого дохода, полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год. При этом, начисление дивидендов может производиться на основании решения очередного общего собрания участников ТОО, посвященного утверждению результатов деятельности товарищества за квартал, полугодие или год. Общее собрание вправе также принять решение об исключении чистого дохода или его части из распределения между участниками товарищества. В случае принятия общим собранием ТОО решения о распределении дохода между участниками каждый участник вправе получить часть распределяемого дохода, соответствующую его доле в уставном капитале ТОО. Выплата должна быть произведена товариществом в денежной форме в течение месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода. ТОО не вправе распределять доход между участниками до полной оплаты всего уставного капитала товарищества.
С 2019 года можно выплачивать дивиденды не раз в год, а можно – поквартально, по полугодиям или за год. Поэтому для того, чтобы выплачивать дивиденды, согласно изменениям в Законе о ТОО, рекомендуется внести изменения в Устав и в Учетную политику ТОО, т. к. бухгалтеру необходимо будет составлять финансовую отчетность поквартально или по итогам полугодия. Дивиденды - чистый доход или его часть, распределяемая юридическим лицом между его учредителями, участниками (подпункт 16 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса). Чистый доход - это прибыль ТОО до выплаты дивидендов. Чистый доход рассчитывается путем корректировки дохода от реализации на величину расходов, связанных с ведением бизнеса, амортизации, процентов, налогов и прочих расходов. Сумма чистого дохода отражается в отчете о прибылях и убытках ТОО, и она является важным показателем того, насколько прибыльным является ТОО в течение определенного периода времени. Если по итогам периода, за который начисляются дивиденды, получен убыток, то и дивиденды за этот период не начисляются.
,Причем если дивиденды выплачиваются участнику - физическому лицу, который владеет долей этого ТОО более трех лет, то они не облагаются ИПН. Учредитель/участник - физическое лицо Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан, облагаются по ставке 5% (пункт 2 статьи 320 Налогового кодекса). Доход в виде дивидендов включается в годовой доход физического лица, подлежащий налогообложению у источника выплаты (подпункт 10 статьи 321 Налогового кодекса). Доходом в виде дивидендов, подлежащим налогообложению, являются выплаченные (подлежащие выплате) дивиденды (подпункт 1 статьи 327 Налогового кодекса). Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (корректировка дохода): дивиденды, при одновременном выполнении следующих условий: на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет; юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды; имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов. Положения данного подпункта применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде чистого дохода или его части, распределяемым юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками.
В статье «Доходы физлиц в виде дивидендов: выплата и налогообложение в 2022 году» рассматриваются особенности осуществления выплаты и налогообложения доходов физических лиц и физических лиц - иностранцев в виде дивидендов, если физическое лицо владеет долями участия более трех лет, и ТОО - юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, резидент Республики Казахстан, не является недропользователем. Дивиденды, выплачиваемые резидентам Республики Казахстан Порядок выплаты и документальное оформление Налогообложение доходов в виде дивидендов Физическое лицо - резидент Республики Казахстан Применение международных договоров к доходам нерезидентов в виде дивидендов Общеустановленный порядок налогообложения с предоставлением формы 200.00 Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации с предоставлением формы 910.00
Каково налогообложение и налоговая отчетность при выплате дивидендов получателю юридическому лицу можно узнать в статье «Доходы юрлиц в виде дивидендов: выплата, налогообложение и отчетность в 2022 году».
О том, как отразить в программе 1С начисление дивидендов физлицу и юрлицу с отражением в налоговой отчетности можно узнать ЗДЕСЬ
Если у вас возникли вопросы, связанные с начислением и выплатой дивидендов, то разобраться вам помогут:
Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) Закон РК от 25 декабря 2017 года № 121-VI «О введении в действие Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» Закон РК от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»
Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 6 мая 2022 года на вопрос от 18 апреля 2022 года № 735768 (dialog.egov.kz) «О соответствии физического лица, имеющего долю участия в иностранной компании, требованиям контролируемой иностранной компании, и порядке налогообложении при получении им дивидендов от нерезидента» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 18 апреля 2022 года № 735893 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов при распределении дохода в ТОО на СНР по упрощенной декларации» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 15 апреля 2022 года № 735490 (dialog.egov.kz) «Касательно выплаты дивидендов и применения освобождения от КПН при осуществлении деятельности в социальной сфере» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 мая 2022 года на вопрос от 12 апреля 2022 года № 734927 (dialog.egov.kz) «В случае выплаты дивидендов физическому лицу (единственному участнику ТОО) уменьшение КПН товариществом, оказывающим услуг в форме медицинской помощи, не применяется» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 23 апреля 2022 года на вопрос от 7 апреля 2022 года № 734073 (dialog.egov.kz) «Дивиденды, начисленные в 2022 году учредителю-физическому лицу, владеющему на день начисления дивидендов долей участия более 3 лет, не подлежат обложению ИПН при одновременном соблюдении других условий, предусмотренных пп. 8) п. 1 ст. 341 Налогового кодекса» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 апреля 2022 года на вопрос от 8 апреля 2022 года № 734256 (dialog.egov.kz) «Представление справки, подтверждающей резидентство физического лица-нерезидента, которому выплачиваются дивиденды, не требуется» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 12 апреля 2022 года на вопрос от 28 марта 2022 года № 732403 (dialog.egov.kz) «В целях исчисления КПН дивиденды включаются в СГД налогоплательщика, затем при определении налогооблагаемого дохода подлежат исключению из СГД, следовательно, налогообложению не подлежат» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 25 марта 2022 года на вопрос от 17 марта 2022 года № 731538 (dialog.egov.kz) «О применении сниженной ставки налогообложения к доходам юридического лица-нерезидента в виде дивидендов в рамках Конвенции об избежании двойного налогообложения» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 марта 2022 года на вопрос от 1 марта 2022 года № 729250 (dialog.egov.kz) «О налогообложении дивидендов, начисленных учредителям-физическим лицам» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 февраля 2022 года на вопрос от 15 февраля 2022 года № 727027 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от уплаты ИПН при выплате дивидендов менее 50 процентов от чистого дохода» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 24 февраля 2022 года на вопрос от 15 февраля 2022 года № 727034 (dialog.egov.kz) «Об освобождении от налогообложения доходов в виде дивидендов в случае, если ТОО является участником СЭЗ ПИТ и применяет льготу по уменьшению КПН на 100%» Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 29 января 2022 года на вопрос от 24 января 2022 года № 723451 (dialog.egov.kz) «Дивиденды по акциям, находящимся на дату начисления таких дивидендов в списке фондовой биржи МФЦА – AIX и KASE, освобождаются от обложения ИПН»
Доходы физлиц в виде дивидендов: выплата и налогообложение в 2022 году Доходы юрлиц в виде дивидендов: выплата, налогообложение и отчетность в 2022 году
Будут ли изменения по выплате дивидендов с 1 января 2023 г., начисленных по результатам 2022 г.? Подлежат ли налогообложению у источника выплаты дивиденды по акциям в 2023 году? Подлежит ли корректировке СГД на сумму полученных дивидендов в 2023 году? Необходимо ли отражать выплату дивидендов физическому лицу-нерезиденту в ФНО 200.00? Какой порядок налогообложения дивидендов при уменьшении доли в уставном капитале? В какой валюте отражается начисление дивидендов учредителю ТОО? Какая административная ответственность предусмотрена за задержку выплаты дивидендов? Как в бухгалтерском учете отражается выплата дивидендов учредителю? Имеет ли право учредитель получить дивиденды за 2021 год в организации, работающей в соц. сфере? В какой валюте отражается начисление дивидендов иностранному учредителю ТОО? Право на получение дивидендов наследником в связи со смертью учредителя ТОО Как отразить в учете списание начисленных, но не выплаченных дивидендов? Как отражаются дивиденды в форме 910.00? Отражаются ли дивиденды в местной отчетности по трансфертному ценообразованию? Когда и как рассчитываются дивиденды?
Внимание! Подборка обновляется по мере поступления нового материала до конца текущего года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |