Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666307 (dialog.egov.kz) «Об определении даты отнесения в зачет НДС в случае выписки исправленного счета-фактуры в связи с аннулированием основного счета-фактуры»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 19 февраля 2021 года на вопрос от 5 февраля 2021 года № 666307 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Согласно статье 401 НК налог на добавленную стоимость, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

1) дата получения товаров, работ, услуг;

2) дата выписки счета-фактуры или иного документа, являющегося основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 400 настоящего Кодекса.

В случае выписки исправленного счета-фактуры, сумма налога на добавленную стоимость учитывается в том налоговом периоде, в котором был учтен такой налог по аннулированному счету-фактуре, за исключением случаев, когда даты совершения оборота, указанные в аннулированном счете-фактуре и исправленном счете-фактуре, отличаются и приходятся на разные налоговые периоды.

Не совсем понятно, КАК влияет в таком случае изменение даты оборота на зачет по НДС?

на примере: Дата оборота 25 марта, ЭСФ получен 03 апреля = ндс в зачет во ВТОРОМ квартале, тут всё понятно. Теперь 30 декабря получили исправленную ЭСФ к ЭСФ от 03 апреля, в котором меняется дата оборота с 25 марта на 01 апреля.

Применяя данное положение, поясните пожалуйста в каком квартале отнести НДС в зачет: также во втором квартале (тогда не понятно это дополнение про разные периоды даты оборота) или всё-таки в четвертом квартале, уже по дате ИСПРАВЛЕННОЙ ЭСФ? Спасибо

Ответ

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 401 Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налог на добавленную стоимость (далее - НДС), относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: