Вправе ли ТОО отнести на вычеты сумму штрафа по договору с заказчиком? (Т. Ильницкая, 23 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Вправе ли ТОО отнести на вычеты сумму штрафа по договору с заказчиком?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 23 июня 2025 г.)

У компании заключен договор с покупателем на оказание геофизических услуг.

Компания выставила АВР за апрель.

В связи с нарушением порядка на объекте заказчика (употребление алкогольных напитков) компанию оштрафовали.

Нарушил порядок сотрудник субподрядчика.

Может ли компания такие штрафы брать на вычеты?

На основании статьи 293 Гражданского кодекса неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законодательством или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате н размеры неустойки определяются в твердой денежной сумме или в процентах к сумме неисполненного либо ненадлежаще исполненного обязательства (статья 296 Гражданского кодекса).

В соответствии со статьей 277 Гражданского кодекса, если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, обязательство подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Согласно статье 294 Гражданского кодекса соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме, независимо от формы основного обязательства.

Несоблюдение письменной формы влечет ничтожность соглашения о неустойке.

Статьей 298 Гражданского кодекса определены основания взыскания неустойки:

неустойка взыскивается за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства при наличии условий привлечения должника к ответственности за нарушение обязательства (статья 359 Гражданского кодекса).

Согласно пункту 7 статьи 243 Налогового кодекса вычету подлежат присужденные или признанные неустойки (штрафы, пени), если иное не установлено статьями 246 и 264 Налогового кодекса.

Согласно положениям: