|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, Аудитор РК, Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАК ОТРАЖАЮТСЯ РАСХОДЫ НА ПРОЕЗД ПО КОМАНДИРОВКАМ, ЕСЛИ РАБОТНИК ИСПОЛЬЗУЕТ АВТОТРАНСПОРТ ЧАСТНОГО ЛИЦА?
ТОО находится в Астане. Сотрудник поехал в командировку на поезде в Алматы. Обратно решил возвращаться на автотранспорте мужа (который не является сотрудником компании). Положений и процедур по командировочным расходам в ТОО нету. Какие документы необходимы для того чтобы командированной возместили эти расходы? Достаточно ли предоставить чек с бензозаправки или необходима счет фактура к нему? Есть ли нормы для ГСМ для взятия на расходы ТОО? Нужен ли путевой лист и кто должен в нем фиксировать? Есть ли утвержденный путевой лист?
Гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки установлены статьей 152 Трудового кодекса. В соответствии с пунктом 2 данной статьи определено, что работникам, направляемым в командировки, оплачиваются: 1) суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути; 2) расходы по проезду к месту назначения и обратно; 3) расходы по найму жилого помещения. Пункт 3 данной статьи определяет, что условия и сроки направления в командировки работников определяются трудовым, коллективным договорами или актом работодателя. Таким образом, в соответствии с действующим трудовым законодательством работнику производятся компенсационные выплаты, в том числе расходы к месту назначения и обратно согласно акта работодателя, и в данном случае расходы на ГСМ могут быть компенсированы работнику. Что касается учета данных затрат в бухгалтерском учете, то расходы по ГСМ являются расходами, которые признаются эксплуатационными расходами, при этом такие расходы могут быть признаны по активам, которые принадлежат предприятию на праве собственности или получены в аренду, при этом расходы по ГСМ списываются на основании путевых листов по фактическому расходу. При списании ГСМ за расходы предприятия также возникают обязательства по исчислению и уплате эмиссии в окружающую среду от передвижных источников по месту регистрации передвижных источников (транспортных средств) и представлению налоговой отчетности по форме 870.00. Вычет сумм компенсаций при служебных командировках производится в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса. Данная статья определяет, что к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся, в том числе фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости). Также статьей 100 Налогового кодекса определено, что расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом. При этом вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. На основании изложенного, для целей бухгалтерского и налогового учета в Вашей ситуации расходы по ГСМ, классифицированные как расходы по проезд, связанные со служебной командировкой могут быть отнесены на вычеты в размере фактического расхода ГСМ на основании путевого листа и первичных документов от поставщика ГСМ (фискальный чек, расходная накладная, счет-фактура). В данном случае также возможно расходы на проезд оформить через договор ГПХ с физическим лицом, при этом расходы по ГСМ включить в стоимость услуг по договору, в связи с чем, у ТОО возникают обязательства по исчислению и уплате ИПН по выплаченному доходу по договору ГПХ физическому лицу от налогового агента.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |