Как отразить операции по продаже автомобиля, реклассифицированного из основного средства в актив, предназначенный для продажи, в бухгалтерском и налоговом учете? (А. Калденбергер, 27 ноября 2017 г.)

Как отразить операции по продаже автомобиля, реклассифицированного из основного средства в актив, предназначенный для продажи, в бухгалтерском и налоговом учете?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 27 ноября 2017 г.)

В начале года ТОО приняло решение о прекращении признания автомобиля в качестве объекта основных средств и перевода его в категорию объектов, предназначенных для продажи.

Автомобиль снят с государственной регистрации. В ноябре месяце заключена сделка по продаже его по цене 4 200 000 тг.

Балансовая стоимость автомобиля - 4 000 000 тг.

Сальдо счета 5420 по этому объекту - 2 000 000 тг.

Какие проводки следует отразить в бухгалтерском учете по данным операциям?

Как отразить эту ситуацию в налоговом учете, в частности в декларации по КПН?

Отражается ли в строке 100.00.009 III «Приобретено ТМЦ»?

Бухгалтерский учет.

Автомобиль был переведен в актив, предназначенный для продажи вначале текущего отчетного года.

Учет активов, предназначенных для продажи, осуществляется согласно МСФО (IFRS) 5.

Согласно пункту 15 МСФО (IFRS) 5, организация должна оценивать внеоборотный актив (или выбывающую группу), классифицированный как предназначенный для продажи, по наименьшей стоимости из балансовой стоимости и справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу.

Таким образом, на дату реклассификации основного средства в актив, предназначенный для продажи, ТОО следовало оценить его справедливую (оценочную) стоимость за вычетом затрат на продажу, сравнить ее с балансовой стоимостью, выбрать наименьшую стоимость и сделать на эту сумму проводку:

Д-т счета 1510, К-т счета 2410.

Согласно пункту 20 МСФО (IFRS) 5, организация должна признать убыток от обесценения при первоначальном или последующем списании стоимости актива (или выбывающей группы) до справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу в той мере, в какой он не был признан в соответствии с пунктом 19.

То есть, если при первоначальной реклассификации оказалось, что балансовая стоимость транспортного средства выше его справедливой (оценочной) стоимости, то признается обесценение, которое в Вашем случае списывается за счет резерва переоценки, а если его не хватит - то за счет расходов текущего периода (счет 7420).

Если же балансовая стоимость транспортного средства меньше его справедливой (оценочной) стоимости за вычетом ожидаемых затрат на продажу, то обесценения не возникнет, и резерв переоценки не уменьшается.

Кроме, того, согласно пункту 25 МСФО (IFRS) 5, организация не должна амортизировать внеоборотный актив, пока он классифицируется как предназначенный для продажи.

То есть после того, как транспортное средство будет переведено в актив, предназначенный для продажи - оно больше не амортизируется.

Проводки: