В каком квартале отражать обороты и начисленный НДС в форме 300.00 при выявлении ошибки в ранее выписанном ЭСФ? (Ш. Ахаева, 25 августа 2020 г.)

В каком квартале отражать обороты и начисленный НДС в форме 300.00 при выявлении ошибки в ранее выписанном ЭСФ?
(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 25 августа 2020 г.)

Предприятие 29 февраля 2020 года оказало услугу, выписало/подписало электронный акт выполненных работ (ЭАВР) и ЭСФ, начислило НДС в размере 1 200000 тенге (от оборота 10 000 000 тенге). 3 июля 2020 года выявилась ошибка - сумма оборота должна быть 10 850 000 тенге (НДС 1 302 000 тенге). В ИС ЭСФ нет возможности исправить ЭАВР. Следовательно, первоначальный ЭАВР отозвали (удаление с узла) и 3 июля 2020 года был выписан/подписан новый ЭАВР+ЭСФ. Согласно пункту 3 статьи 379 - датой совершения оборота является день выполнения работ, при этом днем выполнения работ признается дата подписания акта выполненных работ. В каком квартале отражать обороты и начисленный НДС в форме 300.00 - в первом или третьем?

Согласно статье 419 Налогового кодекса, исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.

При выписке исправленного счета-фактуры ранее выписанный счет-фактура аннулируется.

Выписка счетов-фактур осуществляется в соответствии с Правилами выписки счетов-фактур в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370.

Согласно пункту 22 Правил выписки счетов-фактур:

5) в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со статьей 379 Налогового кодекса (строка подлежит заполнению).

При этом дата совершения оборота по реализации в исправленном счете-фактуре определяется по дате совершения оборота, указанной в счете-фактуре, который аннулируется, но с возможностью корректировки в прошлых периодах от даты выписки исправленного ЭСФ в пределах срока исковой давности.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 12 Правил, в процессе документооборота в информационной системе «Электронных счетов-фактур выполняется операция «отзыв ЭСФ» - признание ЭСФ недействительным. При осуществлении данной операции ЭСФ приобретает следующий статус «Отозван» - ЭСФ, отозванный поставщиком товаров, работ, услуг.