Какие налоговые обязательства возникают у физлица-резидента РК при оказании услуг нерезиденту за пределами РК и на территории РК в 2019 году? (Т. Иванова, 28 января 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у физлица-резидента РК при оказании услуг нерезиденту за пределами РК и на территории РК в 2019 году?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 января 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у физлица-резидента РК при оказании услуг нерезиденту за пределами РК и на территории РК в 2019 году?

В соответствии со статьей 318 Налогового кодекса объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Согласно пункту 1 статьи 319 Налогового кодекса годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, перечисленные статьей 321 Налогового кодекса, в том числе;

17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1 - 16 настоящей статьи, полученные от налогового агента или из источников за пределами Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 338 Налогового кодекса другими доходами из источников за пределами Республики Казахстан признаются все виды доходов, не указанных в подпунктах 1 - 16 статьи 321 Кодекса, полученных (подлежащих получению) налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода от лица, не являющегося налоговым агентом, и не являющихся доходами из источников в Республике Казахстан независимо от места выплаты.

На основании пункта 1 статьи 356 Налогового кодекса исчисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога осуществляется физическим лицом самостоятельно:

1) по доходам, указанным в подпунктах 1 - 12 и 17 статьи 321 Кодекса, - в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

2) по доходам, указанным в подпунктах 13 - 18 статьи 321 Кодекса.

Доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, полученный (подлежащий получению) в иностранной валюте, пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате, начиная с которой доход подлежит получению.

Пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса установлено, что облагаемая сумма соответствующего дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением дохода индивидуального предпринимателя, лица, занимающегося частной практикой, и трудового иммигранта-резидента, определяется в следующем порядке:

доход физического лица, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно,

минус

сумма корректировки дохода, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в размере и порядке, указанных в статье 342 настоящего Кодекса.

Согласно статьей 358 Налогового кодекса: