Обязано ли ТОО при реализации услуг, расчеты за которые осуществляются посредством мобильного приложения Kaspi kz, выписывать ЭСФ? (Д. Байсеитова, 21 февраля 2024 г.)

Обязано ли ТОО при реализации услуг, расчеты за которые осуществляются посредством мобильного приложения Kaspi kz, выписывать ЭСФ?

(Д. Байсеитова, профессиональный бухгалтер РК, 21 февраля 2024 г.)

ТОО, являющееся плательщиком НДС, оказывает услуги по проведению курсов повышения квалификации в сфере образования (тренинги и семинары).

Участниками тренинга являются и юрлица, и физлица.

У компании есть расчетный счет в Kaspi Bank, но кассы и кассового аппарата нет.

Физлица осуществляют оплату через мобильное приложение Kaspi.kz согласно выставленному электронному счету на оплату.

В выписке банка при поступлении оплаты от физлиц у ТОО в назначении входящего платежа отражается запись «Продажи с Kaspi.kz».

При таких операциях должно ли ТОО выписывать ЭСФ на сумму оказанных услуг?

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса плательщики налога на добавленную стоимость обязаны выписывать счет-фактуру.

При этом в пункте 13 статьи 412 Налогового кодекса указано, выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2, 5 и 7 части первой пункта 1 данной статьи, не требуется в случаях:

1) реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются:

-наличными деньгами с представлением покупателю чека контрольно-кассовой машины и (или) через терминалы оплаты услуг;

-с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;

-с представлением покупателю товаров, работ, услуг чека специального мобильного приложения, содержащего идентификационный номер такого покупателя товаров, работ, услуг;

2) реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 166 Налогового кодекса на территории Республики Казахстан денежные расчеты производятся с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Под денежными расчетами понимается расчеты, осуществляемые за приобретение товара, выполнение работ, оказание услуг посредством наличных денег и (или) расчетов с использованием платежных карточек и (или) мобильных платежей (подпункт 1 статьи 165 Налогового кодекса).