Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 сентября 2019 года на вопрос от 22 августа 2019 года № 564246 (dialog.egov.kz) «Касательно оформления счета-фактуры при передаче имущества в уставной капитал дочерней компании и отражения данной операции в декларации по НДС ф. 300.00»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 10 сентября 2019 года на вопрос от 22 августа 2019 года № 564246 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Добрый день.

Просим Вас дать разъяснение по нижеприведенным вопросам.

Ситуация № 1. По договору банковского займа ТОО «ААА» (плательщик НДС) передает Банку имущество (коммерческая недвижимость с землей). ТОО «ААА» выписывает счет-фактуру на всю стоимость имущества с НДС. Банк учитывает на балансе данное имущество как «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», берет в зачет сумму НДС, указанный в счете-фактуре. Далее Банк принимает решение учредить дочернюю компанию ТОО «ОУСА» и передать в качестве вклада в уставной капитал (УК) данное имущество.

Вопрос:

а) необходимо ли Банку выписать ЭСФ при передаче имущества в уставной капитал дочерней компании, если передаваемый объект недвижимости, классифицируемый как «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», приобретён с НДС?

б) как правильно отразить в форме 300.00 принятие данного имущества и передачу в уставной капитал ТОО «ОУСА», возникает ли обязательство по уплате НДС при передаче в УК по данному объекту?

Ответ:

Здравствуйте Бердыгалиева Куралай!

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

по первому вопросу

Согласно части первой подпункта 1) пункта 1 статьи 369 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), облагаемым оборотом является, оборот совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС) по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

В соответствии с подпунктом 1) статьей 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг, освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 1) пункта 5 статьи 372 Налогового кодекса, не являются оборотом по реализации передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.

Таким образом, при передаче имущества в уставный капитал дочерней компании, данная передача не является оборотам по реализации, следовательно выписка счет-фактуры не производится.

по второму вопросу

Согласно пункту 16 Правил составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00)», утвержденный Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 февраля 2018 года № 166 (приложение № 23) (далее - Правила ф.300.00) в разделе «Сумма НДС, относимого в зачет» плательщики НДС, применяющие метод отнесения в зачет через ведение раздельного учета, при заполнении строк с 300.00.013 В по 300.00.022 В (кроме строки 300.00.015) отражают суммы НДС по товарам, работам, услугам, используемым для целей облагаемого оборота.