Какие налоговые обязательства возникают у ТОО на СНР по УД при реализации коммерческого помещения? (А. Калденбергер, 6 августа 2024 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО на СНР по УД при реализации коммерческого помещения?
(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 6 августа 2024 г.)

ТОО в 2009 году применяло ОУР и приобрело коммерческое помещение за 150 000 000 тенге.

Сейчас на балансе ТОО с учетом амортизации коммерческое помещение с балансовой стоимостью 5 000 000 тенге.

В данное время ТОО применяет СНР по упрощенной декларации, и единственным доходом ТОО является доход от аренды данного помещения.

ТОО продает помещение за 360 000 000 тенге.

Какие налоги оплатит ТОО по данной сделке?

Какая сумма будет считаться доходом ТОО?

Возникает ли обязанность уплаты НДС, так как предполагается, что доход ТОО превысит 20 000 МРП?

Согласно пункту 1 статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента, упрощенной декларации или с использованием специального мобильного приложения, является доход, полученный за налоговый период.

Согласно пункту 2 статьи 681 Налогового кодекса доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, состоит из следующих видов доходов, полученных (подлежащих получению) в РК и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 6 данной статьи), если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи:

1) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества;

2) доход от списания обязательств;

3) доход от уступки права требования;

4) доход от осуществления совместной деятельности;

5) присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций (кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты в период, когда налогоплательщик осуществлял расчеты с бюджетом в общеустановленном порядке);

6) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат;

7) излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;

8) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в предпринимательских целях;

9) возмещение арендатором расходов индивидуального предпринимателя-арендодателя на содержание и ремонт имущества, переданного в аренду;

10) расходы арендатора на содержание и ремонт арендованного у индивидуального предпринимателя имущества, зачитываемые в счет платы по договору аренды.

Согласно пункту 4 статьи 681 Налогового кодекса при получении доходов, не указанных в пункте 2 данной статьи, налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в общеустановленном порядке в соответствии с Налоговым кодексом.

Вывод