Письмо Департамента государственных доходов по г. Алматы от 26 июля 2016 года № МКД-1-11.4-10/39755ж «Куда отнести НДС по остаткам ТМЗ и ОС при снятии с учета по НДС?»

Письмо Департамента государственных доходов по г. Алматы от 26 июля 2016 года № МКД-1-11.4-10/39755ж
Куда отнести НДС по остаткам ТМЗ и ОС при снятии с учета по НДС?

Компанию снимают с учета по НДС. На балансе числятся остатки ТМЗ и ОС, по которым НДС относился в зачет. Согласно ст. 230 НК РК остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом. Нами был начислен НДС. Куда он должен быть отнесен: на увеличение себестоимости ТМЗ и ОС или на расходы периода. Если на расходы периода, то относится ли начисленный НДС на вычеты по КПН?

Департамент государственных доходов по г. Алматы, рассмотрев в пределах компетенции Ваше письмо, поступившее на портал «Электронного правительства»(вх. № Фл-К-2237 от 13.07.2016 года) сообщает, что согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 20 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) органы налоговой службы вправе в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса остатки товаров (в том числе по основным средствам, нематериальным и биологическим активам, инвестициям в недвижимость), по которым налог на добавленную стоимость был отнесен в зачет в соответствии со статьей 256 Налогового кодекса, при снятии лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость являются облагаемым оборотом.

Положение данного пункта не применяется при снятии юридического лица с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в связи с его реорганизацией при выполнении условия, что все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо (юридические лица), после реорганизации являются плательщиками налога на добавленную стоимость.