Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2022 года на вопрос от 18 марта 2022 года № 731628 (dialog.egov.kz) «В связи с проводимой корректировкой оборота по реализации по тепловой энергии в адрес получателя выписывается дополнительный счет-фактура»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 апреля 2022 года на вопрос от 18 марта 2022 года № 731628 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим дать разъяснения по сложившейся ситуации:

Предприятие – резидент РК является Покупателем тепловой энергии.

За период ноябрь, декабрь 2021 г., а также январь и февраль 2022 г. в адрес Покупателя были выставлены эсф по тарифу, утвержденному Приказом Департамента № 161-ОД от 10.09.2021 г. в размере 1 276,23 тенге. 15 марта 2022 года в законную силу вступило Решение специализированного межрайонного административного суда Карагандинской области от 28.12.2021 г., согласно которого Приказ № 161-ОД от 10.09.2021 г. признается незаконным и отменяет утвержденный временно компенсирующий тариф на услуги по производству тепловой энергии в размере 1273,23 тенге, тем самым возобновив утвержденный Приказом Департамента № 62 от 01.11.2019 г. средний тариф на услуги по производству тепловой энергии в размере 4 454,30 тенге.

Соласно п. 1 ст.420 НК РК: «Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях: 1) корректировки размера оборота в соответствии со ст. 383 НК РК».

Статья 383 НК РК гласит:

«1. При изменении размера оборота по реализации товаров, работ и услуг в ту или иную сторону в случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, после даты его совершения соответствующим образом корректируется размер оборота.

2. Корректировка производится в случаях:

1) полного или частичного возврата товара, за исключением ввоза товара с помещением под таможенную процедуру реимпорта, ранее вывезенного с помещением под таможенную процедуру экспорта;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные товары, работы, услуги. Положение данного подпункта применяется также при изменении подлежащей оплате стоимости реализованных товаров, работ, услуг исходя из условий договора, в том числе в связи с применением коэффициента (индекса);

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) возврата тары, включенной в оборот по реализации в соответствии с подпунктом 5 пункта 5 статьи 372 настоящего Кодекса;

6) наступления иных случаев, в результате которых происходит изменение размера оборота».

Пунк 4 ст. 383 НК РК говорит о том, что «корректировка размера оборота налогоплательщика производится при наличии документов, на основании которых изменяется размер облагаемого (необлагаемого) оборота».

Также согласно п. 5 ст. 383 НК РК: «Сумма корректировки облагаемого (необлагаемого) оборота включается в облагаемый (необлагаемый) оборот того налогового периода, на который приходится дата наступления случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи (ст. 383 НК РК). Такая дата является датой совершения оборота на сумму корректировки».

То есть в данной ситуации у нас имеется