Как рассчитываются амортизационные отчисления при смене режима налогообложения? (Г. Умрихина, 15 августа 2022 г.)

Как рассчитываются амортизационные отчисления при смене режима налогообложения?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 15 августа 2022 г.)

ИП с упрощенного режима перешел на общеустановленный режим в ноябре 2021. На балансе ИП на начало 2021 года числились фиксированные активы на определенную сумму. При первичном заполнении 2 приложения формы 220.00 ИП отражает стоимостной баланс групп на начало года и начисляет амортизационные отчисления, применяя ставки налогового кодекса. Камеральный контроль относит эти отчисления к нарушениям. Кто прав?

В статье 269 Налогового кодекса приведены параметры и порядок формирования стоимостного баланса группы (подгруппы) фиксированных активов при переходе налогоплательщика, применяющего СНР для субъектов малого бизнеса или СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, на общеустановленный порядок:

Согласно пункту 1 статьи 269 Налогового кодекса, при переходе с СНР для субъектов малого бизнеса на ОУР первоначальной стоимостью фиксированных активов является стоимость их приобретения, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

Расчетная сумма амортизации определяется как произведение следующих величин:

стоимость приобретения актива, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

количество месяцев, прошедших со дня первого ввода в эксплуатацию актива таким налогоплательщиком.

Также, согласно пункту 2 статьи 269 Налогового кодекса, расчетная сумма амортизации расходов на реконструкцию и модернизацию фиксированного актива, совершенные после начала его эксплуатации, определяется как произведение следующих величин:

сумма расходов на реконструкцию и модернизацию, определенная в соответствии с настоящим пунктом;

предельная месячная норма амортизации, предусмотренная пунктом 3 настоящей статьи;

количество месяцев, прошедших со дня завершения реконструкции, модернизации.

Пунктом 3 статьи 269 определены предельные месячные нормы амортизации: