Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 23 августа 2022 года №751659 (dialog.egov.kz) «Об определении места реализации услуг по договору оказания агентских услуг резидентом РФ»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 9 сентября 2022 года на вопрос от 23 августа 2022 года №751659 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

ООО «Д Л ЛаСаль», резидент РФ, оказывает агентские услуги ТОО RL2, резиденту РК. Предметом договора является поиск Пользователей Объекта (коммерческая недвижимость) с целью последующего подписания ТОО RL2 Контракта (Контрактов) за вознаграждение от стоимости подписанного Контракта. Объект находится на территории РК.

В договоре прописаны Обязанности Агента:

2. Обязанности Агента

2.1. Агент осуществляет следующие действия по настоящему Договору:

(a) маркетинг и общее продвижение на рынке Объекта с целью поиска и привлечения Пользователей;

(b) организация посещений Объекта Пользователями;

(с) участие в проведении переговоров между Пользователями и Принципалом, представление интересов Принципала в ходе таких переговоров и ведение таких переговоров от его имени с целью достижения оптимальных условий сдачи Объекта в аренду в соответствии с указаниями Принципала;

(d) обсуждение основных форм Контрактов и коммерческих условий аренды с Принципалом.

5.12. Местом реализации услуг признается территория Российской Федерации. Во избежание сомнений, Агент оказывает услуги удаленно без посещения Объекта.»

Согласно п.1 ст. 373 Налогового кодекса РК у ТОО RL2 возникает обязанность по уплате НДС за ООО, нерезидента, т.к стоит на учете по НДС в РК.

Для оборотов по НДС используется принцип определения места реализации согласно Налоговому кодексу РК пп1) п.2 ст 441.

Статья 441. Место реализации товаров, работ, услуг

2. Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства.

Положения настоящего подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества.

Для целей настоящего подпункта недвижимым имуществом признаются земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, трубопроводы, линии электропередачи, предприятия как имущественные комплексы и космические объекты;

Вышеуказанная статья указывает, что местом реализации по Договору признается Республика Казахстан, у ТОО RL2 возникает обязательство по начислению и уплате НДС за нерезидента. ООО настаивает, на том, что местом реализации является РФ, тк услуги предоставляют удаленно на территории РФ, о чем и прописано в п.5.2 Договора.

Пункт 2.1 а «маркетинговые услуги» Договора готовы убрать, т к эти услуги они не оказывают.

По данному Договору при прописанных условиях возник вопрос определения места реализации услуг, который определяет возникновения обязательства по начислению НДС в РФ или РК.

Ответ: