Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2022 года на вопрос от 15 февраля 2022 года № 727030 (dialog.egov.kz) «О налогообложении по КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента по транспортно-экспедиционным услугам и международным перевозкам»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 1 марта 2022 года на вопрос от 15 февраля 2022 года № 727030 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Прошу разъяснить порядок налогообложения НДС и КПН у источника выплаты для ситуаций, изложенных ниже:

1. Компания-нерезидент (член ЕАЭС) оказывает услуги полной транспортной экспедиции компании-резиденту РК. В договор экспедиции включаются следующие виды услуг:

Германия – Россия – морской фрахт Санкт-Петербург – экспедирование Санкт-Петербург – Казахстан (автовывоз до терминала, оформление транзита, перетарка на терминале, погрузка по жд, отправка груза по ЖД в Казахстан)

2. Компания-нерезидент (не является членом ЕАЭС) оказывает услуги международных перевозок груза по договору транспортной экспедиции компании-резиденту РК.

В АВР стоимость работ разбивается следующим образом: Транспортные услуги по маршруту Испания – граница ТС Транспортные услуги по маршруту граница ТС - Казахстан

3. Компания-нерезидент (не является членом ЕАЭС) оказывает услуги международных перевозок груза автомобильным транспортом компании-резиденту РК. В ходе договора выполняется международная перевозка груза по маршруту Турция – Казахстан, в инвойсе стоимость разбивается на услуги по маршруту Турция – граница ТС + услуги по маршруту граница ТС – Казахстан

4. Компания-нерезидент (член ЕАЭС) оказывает транспортно-экспедиционные услуги компании-резиденту РК:

а) транспортно-экспедиционные услуги на территории РФ + страхование груза

б) транспортно-экспедиционные услуги по маршруту Россия – Казахстан, в том числе, услуги по упаковке, страховой сбор, вознаграждение за оформление документов по страхованию)

5. Компания-нерезидент (член ЕАЭС) оказывает комплекс услуг по сбору, анализу материалов, необходимых для получения разрешительной документации Декларации ТС компании-резиденту РК. Дополнительно прошу разъяснить следующие моменты:

В соответствии с пунктом 3 статьи 666 Налогового кодекса налоговый агент имеет право в соответствии с положениями международного договора самостоятельно применить освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту при представлении документа, подтверждающего резидентство нерезидента, соответствующего требованиям статьи 675 Налогового кодекса РК, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода.

Что в данном случае будет являться подтверждением того, что нерезидент является окончательным получателем дохода и к каким видам из указанных доходов нерезидента возможно применить освобождение от налогообложения или уменьшение ставки налогообложения?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, в пределах компетенции сообщает следующее.