Всеобщее декларирование: текущее состояние, перспективы и проблемные вопросы

27.12.2023

Всеобщее декларирование: текущее состояние, перспективы и проблемные вопросы

О текущем состоянии, перспективах и проблемных вопросах Всеобщего декларирования сообщил в ходе пресс-конференции директор Департамента администрирования непроизводственных платежей, физических лиц и специальных налоговых режимов Комитета государственных доходов МФ РК Нуржан Куандыков.

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование.

Основной задачей всеобщего декларирования является:

- обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;

- создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;

- снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Так, с 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие и приравненные к ним лица, а также их супруги - порядка 580 тыс. физических лиц.

На втором этапе, в текущем году, представили работники госучреждений и квазигосударственного сектора, а также их супруги -порядка 2,1 млн человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители и учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн физических лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года - представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Планируется охватить более 6,4 млн физических лиц).

Итого в систему ВД должно войти около 13 млн человек.

Какие сведения указать в декларации?

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

- недвижимость и транспорт за рубежом;

- деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл США (1 000 МРП);

- доля участия в иностранной компании;

- ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);

- договор долевого участия (доля в жилом здании);

- инвестиционное золото (золото в слитках);

- объекты интеллектуальной собственности и авторского права;

- наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП );

- нотариально заверенные договора займов с другими лицами. Нотариально заверить такую задолженность можно до подачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года). При этом факт передачи денег должен быть совершен до 31 декабря 2023 года.

- другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн тенге (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) - оценку нужно сделать до срока сдачи декларации (не позднее 15 сентября 2024 года) по состоянию на 31.12.2023 года.

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение.

Так, в ежегодной декларации о доходах и имуществе отражаются:

- доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, доходы из-за рубежа и др.);

- налоговые вычеты (расходы на мед. услуги, образование, выплаты по ипотеке, вычет для многодетных семей);

- приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.);

- источники приобретения дорогостоящего имущества;

- ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.);

- договор долевого участия (доля в жилом здании);

- инвестиционное золото (золото в слитках);

- нотариально заверенные договора займов физических лиц;

- доля участия в иностранной компании;

- недвижимость и транспорт за рубежом;

- деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл США (1 000 МРП).

Нужно ли декларировать подарки?

Во «входной» декларации об активах и обязательствах (форма 250.00) ценные подарки декларируются если они получены в виде:

- недвижимости и транспорта, зарегистрированные за рубежом, доли в иностранной компании. При этом квартира, транспорт, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированные в Казахстане, отражать не нужно;

- наличных денег в пределах 34,5 млн тенге (10 000 МРП);

- доли в жилищном строительстве, ценных бумаг, цифровых активов, инвестиционного золота, объекта интеллектуальной собственности;

- другого имущества - отражается по желанию, если стоимость за единицу такого подарка превышает 3,4 млн. тенге (1000 МРП). Такая оценка должны быть проведена независимым оценщиком по состоянию на 31 декабря 2023 года.

В ежегодной декларации о доходах и имуществе (форма 270.00) ценные подарки отражаются если получены в виде:

- недвижимости, транспорта, доли в иностранной компании, ценных бумаг и другого имущества, зарегистрированного за рубежом;

- денег как доход, подлежащий обложению самостоятельно.

-безвозмездно полученного имущества, находящегося в Республике Казахстан и за рубежом. Сведения о безвозмездном получении указывают государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги.

Если подарки получены от физических лиц и не предназначены для использования в предпринимательских целях, то подоходным налогом они не облагаются.

Как «задекларировать» домашних и сельскохозяйственных животных?

В декларации об активах и обязательств граждане по желанию могут задекларировать дорогие породы животных и птиц, стоимость которых превышает стоимость 3,5 млн тенге (1000 МРП) за единицу.

Например, породистый скакун, экзотическое животное или птица.

Животные и птицы для разведения или использования в собственных нуждах декларировать не нужно.

Сведения по сельскохозяйственным и домашним животным органы государственных доходов получат от уполномоченных органов.

Способы и сроки представления декларации

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit. Около 99 % граждан представили декларации в электронном виде. Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.

Как подготовиться к всеобщему декларированию?

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Поэтому перед заполнением декларации рекомендуем до 31 декабря 2023 года:

- подготовить соответствующие подтверждающие документы;

- разместить денежные средства (свыше 10 000 МРП- 34,5 млн. тенге) на банковских счетах;

- проверить наличие активов и обязательств в Казахстане посетив следующие сайты:

1) по ценным бумагам https://portal.kacd.kz;

2) по договорам о долевом участии в жилищном строительстве https://homeportal.kz; https://www.gov.kz/services/3910?lang=ru

3) по объектам интеллектуальной собственности, авторского права https://gosreestr.kazpatent.kz;

4) по имуществу, переданному в доверительное управление https://egov.kz/cms/ru/services/pass077_mu;

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite

Административная ответственность физических лиц

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года - штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП).

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз - предупреждение, за повторное нарушение в течение года - штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).

За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года - штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение - штраф в размере 300%.

Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц?

Вначале проводится камеральный контроль - мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

- проверяется наличие/отсутствие декларации;

- выявляется факт не отражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

Затем в отношении граждан не устранившим нарушения по итогам камерального контроля проводится налоговая проверка.

См. также:

Займы физлиц, отражаемые в форме 250.00, должны быть нотариально заверены