Как учитываются в налоговом учете доходы и расходы представительства, находящегося в другой стране? (Т. Иванова, 28 марта 2025 г.)

Как учитываются в налоговом учете доходы и расходы представительства, находящегося в другой стране?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 28 марта 2025 г.)

У ТОО есть представительство за пределами РК.

Основное финансирование - оплата заработной платы работникам представительства.

Какие налоги могут возникнуть у ТОО, при финансировании своего представительства?

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту, и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РК.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Учетная регистрация представительства или филиала за пределами РК осуществляется в соответствии с законодательством страны, в котором зарегистрировано постоянное учреждение ТОО -резидента РК (дале - ПУ).

Согласно положениям Налогового кодекса страны, где открыто представительство, ПУ исчисляет и уплачивают те же налоги, что и резиденты, согласно налоговому законодательству этой страны.

В соответствии со статьей 225 Налогового кодекса совокупный годовой доход юридического лица-резидента РК состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом из источников в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

Для целей данного раздела доходами из источников за пределами РК независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в РК.

Согласно пункту 1 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 Налогового кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Положения данного пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в РК, так и за ее пределами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение подлежат вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

При определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения юридического лица-резидента в иностранном государстве допускается вычет управленческих и общеадминистративных расходов, понесенных как в РК, так и за ее пределами в целях получения такого налогооблагаемого дохода, в соответствии с положениями налогового законодательства такого иностранного государства или международного договора.