Какими НПА предусмотрены штрафные санкции за несвоевременную выплату зарплаты? (А. Снежковский, 9 апреля 2015 г.)

А. Снежковский, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению ПО «К2.Бюджет», САР, DipIFR

КАКИМИ НПА ПРЕДУСМОТРЕНЫ ШТРАФНЫЕ САНКЦИИ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ВЫПЛАТУ ЗАРПЛАТЫ?

Какими НПА предусмотрены штрафные санкции за несвоевременную выплату зарплаты?

Согласно статье 134 Трудового кодекса РК зарплата выплачивается в денежной форме в национальной валюте РК не реже одного раза в месяц, не позже первой декады следующего месяца. Дата выплаты зарплаты предусматривается трудовым, коллективным договорами.

При задержке по вине работодателя выплаты заработной платы и иных выплат, связанных с расторжением трудового договора с работником, работодатель выплачивает работнику задолженность и пеню. Размер пени рассчитывается исходя из ставки рефинансирования Национального банка РК на день исполнения обязательств по выплате зарплаты, и начисляется за каждый просроченный календарный день, начиная со следующего дня, когда выплаты должны быть произведены, и заканчивается днем выплаты.

За задержку выплаты зарплаты компания обязана начислить и выплатить пеню.

Пеня = (Сумма долга × (Ставка рефинансирования / 100) × количество дней просрочки оплаты) / 365

При этом, согласно статье 163 Налогового кодекса РК доход работника, облагаемый у источника выплаты, определяется как разница между начисленными работодателем доходами работника, подлежащими налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, и суммой налоговых вычетов, предусмотренных статьей 166 настоящего Кодекса.
 Если иное не предусмотрено настоящей статьей, доходами работника, подлежащими налогообложению, являются любые доходы, полученные работником от работодателя в денежной или натуральной форме, в том числе доходы, полученные в виде материальной выгоды, а также по заключенным в соответствии с законодательством РК между работодателем и третьими лицами договорам ГПХ, по которым работником получены доходы, указанные в статьях 164, 165 настоящего Кодекса.

Налоговый кодекс не рассматривает в качестве дохода физического лица только пеню, начисленную за несвоевременное удержание (отчисление) и (или) перечисление ОПВ и социальных отчислений, в размерах, установленных законодательством РК (подпункт 17 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса). Все остальные доходы в плане подобных неустоек не определены в качестве исключения из налогооблагаемого доход работника.

На основании вышесказанного считаю, что пеня, начисленная за несвоевременно выплаченную зарплату, является доходом работника, облагаемым всеми налогами в общеустановленном порядке

Что касается административных санкций, то согласно статье 87 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за нарушения требований по оплате труда, а именно невыплата зарплаты работодателем в полном объеме и в сроки, которые установлены трудовым законодательством РК, а равно неначисление и невыплата пени за период задержки платежа по вине работодателя влекут штраф на должностных лиц в размере двадцати, на субъектов предпринимательства или некоммерческие организации - в размере от сорока до ста МРП, в зависимости от субъекта предпринимательства.

Действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф на должностных лиц в размере сорока, на субъектов предпринимательства или некоммерческие организации - в размере от шестидесяти ста двадцати МРП.