Какие данные необходимо использовать при расчете отложенного налога? (М. Полинкевич, 10 июля 2020 г.)

Какие данные необходимо использовать при расчете отложенного налога?

(М. Полинкевич, налоговый консультант ПНК РК, IAP, IAPBE, профессиональный бухгалтер РК, 10 июля 2020 г.)

На 31 декабря 2018 года отложенные налоговые обязательства были на сумму 11 685, по расчетам аудитора на 31 декабря 2019 года 10 996. Как произведен расчет?

Расчет отложенных налогов предусмотрен МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль», разделом 29 МСФО для МСБ, НСФО не предусматривает учет отложенных налогов.

Отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) рассчитываются в связи с возникновением временных разниц. Временные разницы образуются в результате различий методологии налогового и бухгалтерского учета.

Примеры временных разниц:

- амортизация, начисляемая в бухгалтерском и налоговом учете;

- резервы по сомнительным требованиям;

- резервы по отпускам работников;

- резервы по обесценению запасов, основных средств и других активов;

- резервы на переоценку основных средств, нематериальных активов;

- обязательства по налогам и прочие.

Существует два метода расчета отложенных налогов: балансовый метод и метод отчета о прибылях и убытках, метод расчета ОН должен быть установлен учетной политикой организации.

Для расчета отложенных налогов на примере воспользуемся балансовым методом, для этого необходимы полные данные бухгалтерского баланса и налоговой отчетности по форме 100.00 (КПН), необходим регистр по учету фиксированных активов, данные об остаточной стоимости ФА по налоговому учету, А также для рассматриваемого примера предположим, что организация заработала в 2019 году прибыль и исчисленный корпоративный подоходный налог за 2019 год составил 6 402.

Для рассматриваемого примера установим, что остаточная стоимость ФА в налоговых регистрах:

по состоянию на 31.12.2018 - 860 300

по состоянию на 31.12.2019 - 789 255

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2019 г. и 31 декабря 2018 г.: