Включается ли в предельный доход ИП имущественный доход, возникающий от прироста стоимости при реализации? (Ш. Ахаева, 22 июля 2020 г.)

Включается ли в предельный доход ИП имущественный доход, возникающий от прироста стоимости при реализации?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 22 июля 2020 г.)

ИП работающий на СНР на основе упрощенной декларации, не плательщик НДС, имеет на праве собственности офисное здание и земельный участок под ним (право владения более 1 года), которое планирует продать за 205 500 000 тенге, первоначальная стоимость приобретения составила 80 000 000 тенге. Какие налоговые обязательства и в какой сумме возникают у ИП в связи с реализацией офиса и земельного участка под ним? Возникает ли ИП обязательство по переходу на общеустановленный режим налогообложения при реализации имущества? Возникает ли ИП обязательство по постановке на НДС при реализации имущества?

На основании статьи 681 Налогового кодекса объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, является доход, полученный за налоговый период.

Размер доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса, при применении специального налогового режима для субъектов малого бизнеса определяется индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (далее - ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности), - в соответствии с главой 24 настоящего Кодекса и пунктами 5, 6, 7 и 8 настоящей статьи;

В соответствии с пунктом 8 статьи 681 Налогового кодекса, индивидуальный предприниматель, применяющий специальный налоговый режим на основе патента или упрощенной декларации, определяет размер:

«1) имущественного дохода - в соответствии со статьями 330, 331, 332, 333 и 334 настоящего Кодекса;

2) доходов, указанных в пункте 2 статьи 681 Налогового кодекса в соответствии с пунктами 5, 6 и 7 статьи 681 Налогового кодекса и статьей 682 Налогового кодекса - индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

При этом исчисление и уплата соответствующих налогов, представление налоговой отчетности по ним производятся по доходам, указанным в подпунктах 1 и 3 части первой настоящего пункта, - в соответствии с разделом 8 настоящего Кодекса.».

В целях статьи 334 Налогового кодекса к прочим активам относятся следующие активы, не являющиеся товарно-материальными запасами и требованиями основные средства, используемые в предпринимательской деятельности.

При реализации прочих активов индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств, прирост определяется по каждому активу как положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и первоначальной стоимостью.