|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Т. Зеленская, профессиональный бухгалтер РК и РФ, CAP, ACCA DipIFR
КАКУЮ ФОРМУ НУЖНО СДАТЬ НА УМЕНЬШЕНИЕ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ?
В начале 2015 года была сдана ф. 101.01, и оплачена вся сумма сразу, затем в течение года были приобретены затраты, которые сразу пойдут на вычет, а предполагаемый доход не получили в 2015 г. Какую форму нужно сдать на уменьшение авансовых платежей за 2015 г. - 101.01 дополн. или 101.02?
Нормативная база. В Правилах составления налоговой отчетности (расчета) суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации, и налоговой отчетности (расчета) суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации (формы 101.01 - 101.02) (приложения 3 - 5 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587) указано, что: - форма 101.01 служит для расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате до сдачи декларации (расчет до сдачи декларации); - форма 101.02. служит для расчета суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате после сдачи декларации (расчет после сдачи декларации). Если предприятия является плательщиком авансовых платежей по КПН, то наравне с формой 101.01 оно обязано предоставлять форму 101.02. Положения Налогового кодекса. Согласно статье 141 Налогового кодекса сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 141 Налогового кодекса, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода. В случае, если налогоплательщик не исчислял авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в предыдущем налоговом периоде, сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период (пункт 4-1 статьи 141 Налогового кодекса). Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 141 Налогового кодекса, уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода. Сумма корректировки авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, производимой в соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса, равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. На основании пункта 5 статьи 141 Налогового кодекса расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 101.02) за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода. В соответствии с пунктом 8 статьи 141 Налогового кодекса налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, за исключением дополнительного расчета суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период. При этом дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, составляется исходя из предполагаемой суммы дохода за отчетный налоговый период и представляется за месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу. Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, не могут иметь отрицательное значение. Дополнительный расчет сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, может быть представлен не позднее 20 декабря налогового периода. Выводы. Таким образом, для уменьшения авансовых платежей следует предоставить форму 101.02, уменьшение пройдет только по тем срокам, по которым еще не наступил срок оплаты. Такая форма может быть предоставлена не позднее 20 декабря налогового периода.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |