Какой порядок налогообложения при выплате физическому лицу-гражданину России доходов при покупке билетов через интернет? (И. Смурыгина, 12 сентября 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКОЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ВЫПЛАТЕ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ-ГРАЖДАНИНУ РОССИИ ДОХОДОВ ПРИ ПОКУПКЕ БИЛЕТОВ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ?

Можно ли работать с физическим лицом -нерезидентом (гражданин РФ)? А именно покупка билетов. Если да, то какое будет налогообложение?

Разъяснение специалиста

Полагаю, что в вопросе речь идет о налогообложении физического лица-гражданина России, реализующего через интернет авиа и др. билеты

Положения Налогового кодекса. На основании подпунктов 2 и 3 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан, в том числе признаются доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан и доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.

При этом, в соответствии с подпунктом 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса, налогообложению не подлежат.

Вывод. Таким образом, если физическое лицо-нерезидент (гражданин России) оказывает услуги по реализации билетов, полагаю авиа и железнодорожные билеты, исключительно за пределами Республики Казахстан через Интернет, то доходы от оказания таких услуг не являются доходом из источников в Республике Казахстан и, соответственно, в отношении указанных доходов у нерезидента не возникает обязательств по уплате подоходного налога у источника выплаты в Республике Казахстан, а у налогового агента - ТОО, не возникает обязательства по удержанию налога у источника выплаты дохода.

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса, работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком на добавленную стоимость в Республике Казахстан, не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

При этом, так как Россия является членом Таможенного союза (с 1 января 2015 года - ЕАЭС), то место реализации работ, услуг определяется в соответствии со статьей 276-5 Налогового кодекса.

На основании подпункта 5) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, оказывающего услуги, не предусмотренные подпунктами 1) -4) указанного пункта.

При этом, согласно пункту 3 данной статьи, документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный между налогоплательщиком Республики Казахстан и налогоплательщиком государств - членов Таможенного союза;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан.

Вывод. Таким образом, учитывая, что оказанные нерезидентом (физическим лицом-гражданином РФ) услуги по реализации авиа и ж/д билетов в России через интернет, не предусмотрены подпунктами 1)-4) пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса, следовательно, местом реализации данных услуг, на основании подпункта 5) пункта 2 указанной статьи, признается место осуществления предпринимательской или любой другой деятельности лица, оказывающего данные услуги. Следовательно, у ТОО не возникает обязательств по уплате налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.