Какие налоги и социальные платежи исчисляет работодатель с доходов работника-нерезидента? (Л. Кизина, 26 августа 2024)

Какие налоги и социальные платежи исчисляет работодатель с доходов работника-нерезидента?
(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 26 августа 2024)

Как ТОО (ОУР, неплательщик НДС) облагать зарплату работника-нерезидента согласно статье 219 Налогового кодекса, гражданина страны-члена ЕАЭС, если он оказывает услуги на территории РК по договору ГПХ?

В соответствии с пунктом 1 статьи 97 Договора о ЕАЭС работодатели и (или) заказчики работ (услуг) государства-члена вправе привлекать к осуществлению трудовой деятельности трудящихся государств-членов (в том числе граждан РФ) без учета ограничений по защите национального рынка труда.

Учитывая, что согласно статье 4 Конституции, международные договора, ратифицированные РК имеют приоритет, трудящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудоустройства.

В соответствии со статьей 6 Закона РК «О правовом положении иностранцев» иностранцы могут осуществлять трудовую деятельность в РК на основании и в порядке, установленными законодательством и международными договорами РК.

Трудовой договор заключается на общих основаниях. В РК признаются документы об образовании, выданные образовательными организациями государств-членов, без проведения установленных законодательством процедур признания документов об образовании.

Документы предоставляются на общих основаниях, как и для граждан нашей страны согласно статье 32 Трудового кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС трудовая деятельность, это деятельность на основании трудового договора или деятельность по выполнению работ (оказанию услуг) на основании гражданско-правового договора, осуществляемая на территории государства трудоустройства в соответствии с законодательством этого государства;

трудящийся государства-члена - лицо, являющееся гражданином государства-члена, законно находящееся и на законном основании осуществляющее трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданином которого оно не является и в котором постоянно не проживает.

Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств-членов ЕАЭС, вступившее в силу с 01.01.2021 года является международным договором, нормы которого распространяются на трудящихся - граждан государств-членов ЕАЭС, временно пребывающих в других странах ЕАЭС с целью осуществления трудовой деятельности.

Согласно статье 2 данного Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся-граждан стран ЕАЭС осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства.

Необходимость разработки Соглашения предусмотрена частью третьей статьи 98 Договора о ЕАЭС.