Какие налоговые обязательства возникают при временном ввозе экскаватора из РФ? (Т. Иванова, 19 июня 2025 г.)

 Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Какие налоговые обязательства возникают при временном ввозе экскаватора из РФ?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 19 июня 2025 г.)

ТОО планирует взять в аренду экскаватор из РФ на неопределенный срок.

Какие налоговые обязательства возникают в данной ситуации?

В соответствии с подпунктом 14) пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в РК признается доход от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества, которое находится или будет находиться в РК, кроме финансового лизинга.

Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы от сдачи в аренду имущества из источников в РК юридического лица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов по ставке 20 процентов ( подпункт 1) пункта 1 статьи 646 Налогового кодекса).

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту за аренду экскаватора на территории РК, у ТОО возникает обязательство по уплате КПН с дохода нерезидента по ставке 20 процентов и предоставлению формы 101.04.

Порядок и сроки перечисления КПН с дохода нерезидента установлены статьей 647 Налогового кодекса, сроки представления отчетности установлены статьей 648 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 5) пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса местом реализации услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1, 2, 3 и 4 данного пункта.

Положения данного подпункта применяются также при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

Услуги по предоставлению в наем (аренду) транспортного средства осуществляет нерезидент из РФ, поэтому местом реализации услуг признается территория РФ, следовательно, у ТОО не возникает обязательства по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента.

Вывод

Исходя из вышеизложенного и по мнению автора, при выплате дохода нерезиденту из РФ за услуги по аренде экскаватора на территории РК у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате КПН с дохода нерезидент по ставке 20 процентов и представлению формы 101.04.