|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
К. Рахманов, аудитор ТОО «Ар-Аудит», СIPA
КАК В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОТРАЗИТЬ ОПЕРАЦИИ КОНСОРЦИУМА У ВСЕХ ЕГО УЧАСТНИКОВ ПРИ ДОХОДАХ И РАСХОДАХ И ПРИОБРЕТЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ?
1. Как отражается актив в учете двух участников, приобретенный для совместного использования? Объект неделимый. Оплату произвел лидер консорциума со счета, предназначенного для совместного использования. 2. В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 80 Налогового кодекса «Активы, обязательства, доходы, расходы по совместной деятельности учитываются уполномоченным представителем отдельно…» как на примере подробно в проводках организовать уполномоченному представителю отдельный учет по совместной деятельности в стандартной программе 1С версии 8.2 (при условии: два участника по 50% доля каждого в дохода и расходах, платежи производит лидер компании со счета, открытого им для совместного использования)?
Вопрос 1. Неделимый объект отражается в учете у каждого члена консорциума согласно его доле (по 50%, если доли обеих сторон договора консорциума равны). Для примера разберем ситуацию, когда покупается основное средств стоимостью 18 млн. тенге. Записи в учете для лидера консорциума при покупке основного средства на 18 млн. тенге: Дт 2410 - Кт 3310 9 млн. тенге поступление основного средства от поставщика (доля лидера консорциума 50%) Дт 3310 - Кт 1030 9 млн. тенге оплата поставщику за ОС (доля лидера консорциума 50%) Дт 1230 - Кт 1030 9 млн. тенге оплата поставщику за ОС (доля второго участника консорциума 50%) У второго участника консорциума записи будут: Дт 2410 - Кт 3310 9 млн. тенге поступление ОС (доля 50%) от поставщика Дт 3310 - Кт 3330 9 млн. тенге оплата поставщику за ОС, которую провел лидер (так как оплата производилась не со счета второго участника консорциума, то запись в учете проводится на основании сверки расчетов с лидером, поставщиком, документа о распределении доходов, расходов, активов и обязательств между членами консорциума).
Вопрос 2. В ответе на второй вопрос был показан приход товаров для каждого из участников консорциума. Теперь покажем отражение расходов по зарплате и услугам, и доход от реализации. К примеру, расходы по зарплате у каждого участника консорциума составляют по 1 млн. тенге, услуги, которые приобретались у поставщика составили 4 млн. тенге, общая реализация консорциума составляет 20 млн. тенге, записи по списанию затрат не будут отражаться, расходы у каждого участника составят по 8 млн. тенге: 5 млн. запасы, 2 млн. услуги, 1 млн. оплата труда, расходы по амортизации и налогам не были учтены. Записи будут у лидера консорциума: Дт 8110 (или 7210 или другой счет расходов) - Кт 3310 2 млн. тенге поступление услуг от поставщика (доля лидера консорциума) Дт 3310 - Кт 1030 2 млн. тенге оплата поставщику за товары, работы, услуги (доля лидера консорциума) Дт 1230 - Кт 1030 2 млн. тенге оплата поставщику за товары, работы, услуги (доля второго участника консорциума) Дт 8110 (или 7210 или другой счет расходов) - Кт 3350 1 млн. тенге расходы по оплате труда лидера консорциума Дт 1210 - Кт 6010 10 млн. тенге доход от реализации (доля лидера консорциума) Дт 1030 - Кт 1210 10 млн. тенге оплата от покупателя (доля лидера консорциума) Дт 1030 - Кт 1230 10 млн. тенге оплата от покупателя (доля второго участника консорциума) Дт 1230 - Кт 1030 3 млн. тенге перечисление возмещения расходов (1 млн. тенге расходы по оплате труда) и доля прибыли второму участнику от результатов деятельности консорциума (2 млн. тенге распределение прибыли). В результате на счете 1230 для расчетов со вторым участником будет сальдо 9 млн. тенге за ОС (в данном примере предполагается, что взаиморасчеты за ОС пройдут в будущем между участниками консорциума), прибыль каждого участника консорциума составила по 2 млн. тенге. Записи у второго участника консорциума: Дт 8110 (или 7210 или другой счет расходов) - Кт 3310 2 млн. тенге поступление услуг от поставщика (доля участника консорциума) Дт 3310 - Кт 3330 2 млн. тенге оплата поставщику за работы, услуги, которую провел лидер (так как оплата производилась не со счета второго участника консорциума, то запись в учете проводится на основании сверки расчетов с лидером, поставщиком, документа о распределении доходов, расходов, активов и обязательств между членами консорциума) Дт 8110 (или 7210 или другой счет расходов) - Кт 3350 1 млн. тенге расходы по оплате труда второго участника консорциума Дт 1210 - Кт 6010 10 млн. тенге доход от реализации (доля участника консорциума) Дт 3330 - Кт 1210 7 млн. тенге зачет дебиторской задолженности покупателя консорциума и лидера консорциума, который оплачивал общие расходы со своего расчетного счета (доля участника консорциума, запись в учете проводится на основании сверки расчетов с лидером, поставщиком, документа о распределении доходов, расходов, активов и обязательств между членами консорциума) Дт 1030 Кт 1210 3 млн. тенге перечисление от лидера консорциума по возмещению расходов (1 млн. тенге расходы по оплате труда) и доля прибыли второму участнику от результатов деятельности консорциума (2 млн. тенге распределение прибыли). В результате на счете 3330 для расчетов с лидером консорциума будет сальдо 9 млн. тенге за ОС, прибыль каждого участника консорциума составила по 2 млн. тенге. На счетах доходов, расходов, активов и обязательств рекомендуется использовать субсчета для целей ведения раздельного учета по деятельности консорциума от отдельной деятельности внутри каждого участника консорциума.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |