Какие налоговые обязательства по КПН и НДС возникают у ТОО при реализации доли без прироста, и обязано ли ТОО выписать счет-фактуру на реализацию доли? (И. Смурыгина, 22 июня 2016 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «Казахстанаудит»

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО КПН И НДС ВОЗНИКАЮТ У ТОО ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ДОЛИ БЕЗ ПРИРОСТА, И ОБЯЗАНО ЛИ ТОО ВЫПИСАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА РЕАЛИЗАЦИЮ ДОЛИ?

ТОО «А» (общеустановленный режим налогообложения, плательщик НДС) в апреле 2016 г. по договору купли-продажи доли в УК купило у физлица Иванова долю в размере 50% в УК и имуществе ТОО «Б». Стоимость доли - 100 млн. тенге. В июне 2016 ТОО «А» решило продать эту долю (50% в УК за те же 100 млн. тенге).

Бухгалтер сделал следующие проводки на приобретение доли:

1. Д-т 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» К-т 3540 «Прочие краткосрочные обязательства» на 100 млн. тенге.

2. На погашение задолженности: Д-т 3540 К-т 1030 на сумму оплаты 100 млн. тенге.

Вопросы:

1. Правильны ли проводки?

2. Какая будет проводка на реализацию доли другому ТОО - стоимость 100 млн. тенге?

3. Будет ли КПН (если нет прироста) и НДС начисляться?

4. Бухгалтер считает, что реализация должна осуществляться на основе договора купли-продажи доли в УК без выписки счета-фактуры и накладной, что КПН и НДС не будут начислены. Правомерно ли мнение бухгалтера? Каков налоговый учет при реализации доли в УК?

Бухгалтерские проводки:

Проводки бухгалтерские правильные, только вместо счета 3540 можно использовать 3310, но это дело не меняет.

1. При приобретении доли 50% у физического лица:

Д-т 2040 «Прочие долгосрочные финансовые инвестиции» К-т 3540/3310 «Прочие краткосрочные обязательства» - на 100 млн. тенге.

2. На погашение задолженности: Д-т 3540/3310 К-т 1030 на сумму оплаты - 100 млн. тенге.