Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при открытии представительства в РФ? (Т. Иванова, 9 апреля 2018 г.)

Какие налоговые обязательства возникают у резидента РК при открытии представительства в РФ?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 9 апреля 2018 г.)

ТОО планирует открыть представительство в РФ, какие налоговые обязательства возникнут у ТОО в РК и РФ? И также, если учредители будут физические лица граждане РК?

Налоговые обязательства в России

В соответствии со статьей 43 Гражданского кодекса РК филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные правовые действия, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно действующему законодательству РФ представительства или филиалы иностранных юридических лиц не подлежат государственной регистрации, они должны быть аккредитованы в Российской Федерации. Создание, открытие на территории Российской Федерации филиала, представительства иностранного юридического лица регламентируется Федеральным законом от 9 июля 1999 года № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (статья 21).

Согласно приказу ФНС России от 26 декабря 2014 года № ММВ-7-14/680@, иностранное юридическое лицо в течение двенадцати месяцев после принятия решения о создании, об открытии на территории Российской Федерации филиала, представительства представляет в уполномоченный налоговый орган заявление об аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица по форме № 15 АФП (далее - заявление об аккредитации), и документы для аккредитации иностранного филиала, представительства.

В налоговом законодательстве РФ (статья 11 Налогового кодекса РФ от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ) организации - это, наряду с прочими, иностранные юридические лица, а также их филиалы и представительства, созданные на территории РФ. Поэтому в целях налогообложения представительства и филиалы приравнены к организациям, за изъятиями, предусмотренными прямо в законе.

Таким образом, представительство или филиал иностранной организации, при наличии объектов налогообложения, могут быть плательщиком следующих налогов:

Федеральных налогов:

Налога на добавленную стоимость

Общая ставка НДС составляет 18%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0%.

Страховых взносов.

Страховые взносы в 2018 году:

пенсионный фонд РФ - по тарифу - 22%;

ФСС России - по тарифу 2,9 процентов;

ФФОМС - по тарифу 5,1 процент.

Данные ставки применяются как для организаций, так и для ИП. Однако в некоторых случаях могут использоваться льготные тарифы.