Являются ли полученные в 2015 году авансы оборотом по реализации? (В. Зубку, 9 декабря 2015 г.)

В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР

ЯВЛЯЮТСЯ ЛИ ПОЛУЧЕННЫЕ В 2015 ГОДУ АВАНСЫ ОБОРОТОМ ПО РЕАЛИЗАЦИИ?

В 2012 году заключен договор на установку, монтаж пожарной сигнализации. Срок выполнения работ - до 31 декабря 2015 года, получена предоплата на приобретение материалов, но до настоящего времени нет строеготовности. Считается ли полученный аванс оборотом по реализации в 2015 году?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 1-1 статьи 237 Налогового кодекса датой совершения оборота по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг.

При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:

акте выполненных работ, оказанных услуг;

документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг, оформленном в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в случае отсутствия акта выполненных работ, оказанных услуг.

На основании пункта 8 статьи 237 Налогового кодекса при отсутствии в течение календарного года документов, указанных в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 настоящей статьи, датой совершения оборота по реализации является дата, которая наступит первой:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета).

В соответствии со статьей 2 Закона РК от 28 ноября 2014 года № 257-V действие пункта 8 статьи 237 и пункта 7 статьи 263 Налогового кодекса приостановлены с 1 января 2015 года до 1 января 2016 года.

Согласно пункту 7 статьи 263 Налогового кодекса в случае, предусмотренном пунктом 8 статьи 237 настоящего Кодекса, счет-фактура выписывается не ранее и не позднее пяти календарных дней после даты, указанной в подписанном документе, указанном в абзацах втором, третьем части второй пункта 1-1 статьи 237 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 237 Налогового кодекса при оказании услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа и почты на железнодорожном транспорте, осуществлении банковских операций датой совершения оборота по реализации работ, услуг является наиболее ранняя из следующих дат:

1) дата выписки счета-фактуры с налогом на добавленную стоимость;

2) дата получения каждого платежа (независимо от формы расчета);

3) дата признания в бухгалтерском учете выполнения работ, оказания услуг.

В соответствии с пунктом 2-3 статьи 237 Налогового кодекса при предоставлении (передаче) во временное владение и пользование имущества в случае, если до конца календарного месяца акт выполненных работ, оказанных услуг за такой месяц не подписан, но оплата за такой месяц произведена, датой совершения оборота по реализации работ, услуг является последний день такого календарного месяца.

Вывод. Авансы, полученные под выполнение работ по установке пожарной сигнализации, не относятся к работам, услугам, указанным в пунктах 2 и 2-3 статьи 237 Налогового кодекса, следовательно, облагаемого оборота не возникает.

Действие пункта 8 статьи 237 Налогового кодекса приостановлено, в связи с этим в 2015 году, авансы, полученные от покупателей, не являются облагаемым оборотом по НДС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.