При сдаче дополнительной отчетности по форме 100.00 за 2010 год возможно ли перенести только часть убытков в 2010 году и заплатить 20% КПН, не затрагивая 2011 год, оставить часть перенесенных убытков там? (Л. Кизина, 21 января 2016 г.)

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

ПРИ СДАЧЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО ФОРМЕ 100.00 ЗА 2010 ГОД ВОЗМОЖНО ЛИ ПЕРЕНЕСТИ ТОЛЬКО ЧАСТЬ УБЫТКОВ В 2010 ГОДУ И ЗАПЛАТИТЬ 20% КПН, НЕ ЗАТРАГИВАЯ 2011 ГОД, ОСТАВИТЬ ЧАСТЬ ПЕРЕНЕСЕННЫХ УБЫТКОВ ТАМ?

Компания по итогам 2010 года получила НОД в размере, например 1000000, но имелся убыток прошлых лет в размере 1800000, компания перекрыла убытки и КПН к уплате не возник. В 2011 году так же был получен НОД в размере 1000000, был перенос убытка в размере 800000 и на сумму 200000 был начислен КПН 20%, оплаты не было т. к. имеется пере плата по КПН. Сейчас у компании возникла необходимость сделать корректировку за 2010 год в сторону уменьшения вычетов на сумму 800000. Возможно ли перенести только часть убытков в 2010 году и с 800000 заплатить 20% КПН, и при этом 2011 год не трогать и оставить часть перенесенных убытков там?

Комментарии. Перенос убытков при исчислении КПН производится согласно статье 137 Налогового кодекса, понятие убытка определено статьей 136 Налогового кодекса.

Убытки от предпринимательской деятельности, а также убытки от выбытия фиксированных активов I группы переносятся на последующие 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода (далее - НОД) данных налоговых периодов (пункт 1 статьи 137 Налогового кодекса).

Компания по итогам 2010 года получила НОД 1 миллион тенге, переносимые убытки прошлых лет 1,8 миллиона тенге, КПН к уплате нет. В 2011 году получен НОД 1 миллион тенге, перенос убытка 0,8 миллиона тенге, с 0,2 миллиона тенге исчислен КПН к уплате, оплаты КПН не было, так как имелась переплата на лицевом счете.

При сдаче дополнительной декларации по КПН по форме 100.00 за 2010 год в сторону уменьшения вычетов на сумму 0,8 миллиона тенге, корректируется НОД 1,8 миллиона тенге, переносимые убытки прошлых лет 1,8 миллиона тенге, КПН к уплате не возникает.

Необходимо сдать дополнительную декларацию по КПН за 2011 год, в которой переносимых убытков прошлых лет нет, НОД с которого исчисляется КПН, составляет 1 миллион тенге, КПН к уплате (1 миллион тенге × 20% = 0,2 миллиона тенге). Если на лицевом счете на данный момент не было переплаты, то за несвоевременную оплату КПН будет исчислена пеня.