Можно ли применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезиденту за лицензии на право пользования программным продуктом? (Т. Иванова, 17 октября 2019 г.)

Можно ли применить Конвенцию об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезиденту за лицензии на право пользования программным продуктом?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 17 октября 2019 г.)

Организация закупает лицензии у нерезидента (право пользование программой в течение 12 месяцев). Поставщики предоставили апостилированную справку о резидентстве Украины на текущий год. Согласно инвойсу организация уплатила всю сумму поставщику. Можно ли принимать апостилированную справку и уменьшить КПН к уплате на 5%, учитывая, что данная сумма КПН не удерживается с дохода нерезидента?

При выплате дохода нерезиденту в виде роялти у ТОО возникает обязательство по исчислению КПН с дохода нерезидента по ставке 15 процентов и представлению формы 101.04 (подпункт 13 пункта 1 статьи 644, подпункт 5 пункта 1 статьи 646, пункт 1 статьи 645 Налогового кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 667 Налогового кодекса, при выплате доходов нерезиденту в виде роялти или при отнесении невыплаченных доходов нерезидента в виде роялти на вычеты налоговый агент вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную международным договором, при соблюдении следующих условий:

1) нерезидент является окончательным (фактическим) получателем (владельцем) дохода;

2) налоговому агенту в срок, установленный пунктом 4 статьи 666 Налогового кодекса, представлен документ, подтверждающий резидентство нерезидента.

Между Правительством Республики Казахстан и Правительством Украины заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонений от относительно налогов на доходы.

Согласно статье 12 Конвенции: